लेखा परीक्षा पर शीर्ष 35 साक्षात्कार प्रश्न

ऑडिटिंग के शीर्ष पैंतीस साक्षात्कार प्रश्नों की मेगा सूची जो निश्चित रूप से आपको एक साक्षात्कार में सफल होने में मदद करेगी।

Q.1। शब्द को परिभाषित और समझाएं: ऑडिट या ऑडिटिंग।

उत्तर:। 'ऑडिट' या 'ऑडिटिंग' शब्द को अलग-अलग लेखकों द्वारा अलग-अलग तरीकों से परिभाषित किया गया है। इंटरनेशनल फेडरेशन ऑफ अकाउंटेंट्स, न्यूयॉर्क के अंतर्राष्ट्रीय ऑडिटिंग दिशानिर्देश, इस शब्द को परिभाषित करता है: "एक ऑडिट किसी भी इकाई की वित्तीय जानकारी की स्वतंत्र परीक्षा है कि लाभ उन्मुख है या नहीं और इसके आकार या कानूनी रूप के बावजूद, जब ऐसी परीक्षा एक राय व्यक्त करने के लिए एक दृश्य के साथ आयोजित किया जाता है ”।

ऑडिटिंग जाँच, वाउचिंग और सत्यापन की प्रक्रिया है। यह कला है जिसके माध्यम से एक लेखा परीक्षक वित्तीय रिकॉर्ड और बैलेंस शीट या आंकड़ों के अन्य विवरण की सटीकता या अन्यथा स्थापित करना चाहता है।

यह एक फ़ंक्शन है जिसके आधार पर एक ऑडिटर एक राय बनाने के लिए एक रिपोर्ट बनाता है:

(i) क्या खातों को किसी क़ानून द्वारा आवश्यक जानकारी प्रस्तुत की जाती है; तथा

(ii) क्या वे व्यापार के मामलों की स्थिति के बारे में और ऑडिट के तहत अवधि के लिए लाभ का एक 'सही और निष्पक्ष दृष्टिकोण' देते हैं।

उपरोक्त केवल वैधानिक ऑडिट को संदर्भित करता है और ऑडिटिंग की आधुनिक अवधारणा की कल्पना नहीं करता है। शब्द की व्यापक अवधारणा को ध्यान में रखते हुए, अमेरिकी लेखा संघ, 1973 द्वारा नीचे दी गई परिभाषा ('बुनियादी लेखा परीक्षा के विवरण का एक विवरण') बहुत अधिक प्रासंगिक और उपयुक्त प्रतीत होती है:

"इन कार्यों और स्थापित मानदंडों के बीच पत्राचार की डिग्री का पता लगाने और इच्छुक उपयोगकर्ताओं के लिए परिणामों को संप्रेषित करने के लिए उद्देश्यपूर्ण तरीके से आर्थिक कार्यों और घटनाओं के बारे में साक्ष्य प्राप्त करने और मूल्यांकन करने की एक व्यवस्थित प्रक्रिया।"

Q. 2. वैधानिक लेखा परीक्षा की आवश्यक विशेषताओं का विवरण दें।

उत्तर:। 1. पुस्तक-कीपिंग, अकाउंटिंग और आंतरिक नियंत्रण की प्रणालियों की समीक्षा प्रक्रिया द्वारा, एक महत्वपूर्ण परीक्षा करना;

2. इस तरह के परीक्षण करना और इस तरह की पूछताछ करना क्योंकि लेखा परीक्षकों को खातों की तैयारी और संबंधित वित्तीय जानकारी और / या बयानों के आधार के रूप में रिकॉर्ड की विश्वसनीयता और विश्वसनीयता के लिए एक राय बनाने के लिए आवश्यक माना जाता है;

3. तुलना करने की विधि, लाभ और हानि खाते और शेष पत्रक को अंतर्निहित रिकॉर्ड के साथ सत्यापित करने के लिए यह सुनिश्चित करने और सुनिश्चित करने के लिए कि वे अनुरूप हैं और आम तौर पर स्वीकृत लेखांकन सिद्धांतों के साथ हैं;

4. लाभ और हानि खाते की एक महत्वपूर्ण समीक्षा और विश्लेषण करना और बैलेंस शीट क्रम में है कि एक रिपोर्ट सदस्यों को बताया जा सकता है “क्या ऑडिटर्स की राय में, खाते हैं, और आइटम वर्णित हैं इस तरह से कि वे न केवल सही, बल्कि निष्पक्ष दृष्टिकोण दिखाते हैं और अधिनियम द्वारा आवश्यक जानकारी निर्धारित तरीके से देते हैं।

प्रश्न 3। लेखांकन और लेखा परीक्षा के बीच अंतर।

उत्तर:। लेखांकन में व्यावसायिक घटनाओं का माप और संचार शामिल है क्योंकि वे किसी दिए गए उद्यम या अन्य इकाई को प्रभावित और प्रतिनिधित्व करते हैं।

ऑडिटिंग को व्यावसायिक घटनाओं और स्थितियों पर भी विचार करना चाहिए, लेकिन इसे मापने या संचार करने का कार्य नहीं है। इसका कार्य स्वामित्व के लिए लेखांकन के माप और संचार की समीक्षा करना है।

लेखा परीक्षा का कार्य अनिवार्य रूप से लेखांकन पर निर्भर करता है। लेखा परीक्षा, लेखा डेटा और सूचना की जाँच और सत्यापन के माध्यम से प्राप्त अंतिम परिणाम है। इसलिए, व्यावहारिकता का एक तत्व ऑडिटिंग में दृढ़ता से मौजूद है जिसे 'दूसरे के द्वारा कुशल वित्तीय एकाउंटेंट के एक सेट के काम की जाँच' के रूप में देखा जाना चाहिए।

लेखा परीक्षा और सत्यापन के बाद, सत्यता और निष्पक्षता और विश्वसनीयता और विश्वसनीयता के गुणों को प्राप्त करते हैं। लागत और वित्तीय विवरण तैयार करने की प्रक्रिया को आमतौर पर लेखांकन फ़ंक्शन के रूप में जाना जाता है। इसके विपरीत, लेखा परीक्षा लागत और / या वित्तीय वक्तव्यों में संक्षेपित लेखांकन डेटा पर कुछ यांत्रिक, विश्लेषणात्मक और निर्णय प्रक्रियाएं करने की एक प्रक्रिया है।

प्रश्न 4। क्या कोई पेशा ऑडिट कर रहा है? चर्चा कर।

उत्तर:। मोटे तौर पर किसी पेशे की विशेषता बताने वाले गुण:

(1) संगठन,

(२) सामाजिक रूप से वांछनीय,

(3) शिक्षा, प्रशिक्षण और लाइसेंस,

(4) स्थापित आचार संहिता,

(5) सार्वजनिक मान्यता, और

(६) विशेषज्ञ निर्णय के आधार पर व्यक्त की गई एक राय।

इन विशेषताओं में से प्रत्येक नीचे दिए गए चर्चा के अनुसार एक पेशे के रूप में ऑडिटिंग के लिए अच्छी तरह से फिट बैठता है:

(1) संगठन:

सार्वजनिक लेखांकन और वैधानिक लेखा परीक्षा के अभ्यास के संबंध में, भारत में सबसे प्रभावशाली संगठन भारत के चार्टर्ड एकाउंटेंट्स संस्थान और इंस्टीट्यूट ऑफ कॉस्ट एंड वर्क्स अकाउंटेंट्स ऑफ इंडिया हैं। फिर, इन संस्थानों की गतिविधियाँ अभ्यास के विभिन्न कार्यात्मक क्षेत्रों को कवर करती हैं, जैसे कि लेखा परीक्षा, कराधान, लागत और प्रबंधन लेखांकन सेवाएं।

(२) सामाजिक रूप से वांछनीय:

किसी भी पेशे द्वारा प्रदान की जाने वाली सेवाओं से समाज को लाभ होना चाहिए। ऑडिटिंग के लिए, इस भूमिका को "वित्तीय विवरणों का सत्यापन", "लागत विवरणों का सत्यापन" (लागत लेखा परीक्षकों द्वारा) के रूप में वर्णित किया गया है। इस कार्य समारोह से समाज और सभी इच्छुक समूहों को लाभ होता है। निवेशक, कर्मचारी, लेनदार, साथी व्यवसायी, विश्लेषक, समुदाय और सरकार।

ईमानदार भूमिका के सामाजिक लाभ की आवश्यकता पूरी तरह से 'सामाजिक रूप से वांछनीय' की विशेषता के निहितार्थों का वर्णन करती है क्योंकि यह एक पेशे के रूप में लेखा परीक्षा और समाज में इसके योगदान से संबंधित है।

(3) शिक्षा, प्रशिक्षण और लाइसेंस:

एक छात्र के रूप में पंजीकरण के लिए न्यूनतम शैक्षणिक योग्यता के नुस्खे, लेख-जहाज या प्रशिक्षुता की योजना, योग्यता परीक्षाओं का आयोजन, सदस्यों के लिए शिक्षा कार्यक्रम जारी रखना, एसोसिएट्स और फैलो में सदस्यता का क्रम, बुनियादी योग्यता के प्रमाण के रूप में अभ्यास का प्रमाण पत्र। लेखांकन और लेखा परीक्षा, आदि के अनुशासन में पेशेवर गुणवत्ता आवश्यक आवश्यकताएँ हैं।

(4) आचार संहिता स्थापित:

जनता किसी भी सम्मानित पेशे में लोगों से उच्च स्तर के व्यवहार की उम्मीद करती है। औपचारिक कोड अभ्यास करने वाले लेखा परीक्षकों के लिए एक दिशानिर्देश के रूप में कार्य करता है। यह जनता को संदेश देता है कि अभ्यास करने वाले लेखा परीक्षक तैयार हैं और उनसे ईमानदारी और स्वतंत्रता के साथ कार्य करने की अपेक्षा की जाती है।

(5) सार्वजनिक मान्यता:

संस्थान, अर्थात। भारत में ICAI और ICWAI ने इसे बढ़ाने में काफी प्रगति की है। चार्टर्ड एकाउंटेंट्स और कॉस्ट अकाउंटेंट्स को पेशेवरों के रूप में मान्यता दी जाती है।

(६) विशेषज्ञ निर्णय के आधार पर व्यक्त राय:

किसी भी पेशेवर गतिविधि का वांछित परिणाम विशेषज्ञ निर्णय के आधार पर एक राय की अभिव्यक्ति है। ग्राहक के वित्तीय वक्तव्यों (एक सांविधिक वित्तीय लेखा परीक्षक, आमतौर पर चार्टर्ड एकाउंटेंट) और एक ग्राहक की वैधानिक लागत लेखा परीक्षक (आमतौर पर लागत लेखाकार द्वारा) की राय आम तौर पर रिपोर्टिंग के लिए निर्धारित की जाती है जिसमें एक अयोग्य राय व्यक्त की जाती है।

अन्य प्रकार की राय योग्य, प्रतिकूल और अस्वीकरण व्यक्तिगत रिपोर्टिंग स्थिति के लिए उपयुक्त 'शब्द' में संशोधनों को निर्देशित करते हैं।

प्रश्न 5.। 'लेखा एक आवश्यकता है, लेखा परीक्षा एक लक्जरी है' - अपनी राय के लिए कारण देते हुए टिप्पणी करें।

उत्तर:। किसी निश्चित अवधि के लिए किसी इकाई के लाभ या हानि की जांच प्रबंधकीय निर्णयों के निर्माण के लिए आवश्यक है। इस प्रकार, एकाउंटेंसी किसी भी उद्यम में एक आवश्यक कार्य है।

ऑडिटिंग, एक छोटी इकाई के लिए, एक लक्जरी हो सकता है।

लेकिन निम्नलिखित कारणों से एक बड़े और जटिल संगठन के लिए यह एक आवश्यकता है:

(1) लेखांकन डेटा को उनकी विश्वसनीयता और सटीकता के रूप में सत्यापित करने की आवश्यकता है;

(२) अर्थव्यवस्था के निजी क्षेत्र में निवेशित सार्वजनिक निधियों को उनके उचित उपयोग के रूप में अच्छी तरह से जांचना आवश्यक है;

(३) विभिन्न सामाजिक समूह जो किसी व्यावसायिक इकाई के मामलों में रुचि रखते हैं, उन्हें आश्वस्त करने की आवश्यकता है कि इकाई कार्यों का कुशलतापूर्वक निर्वहन किया जाता है और सामाजिक कल्याण का सबसे अच्छा लाभ होता है।

(4) प्रबंधन के व्यापक रूप से फैलाए गए स्वामित्व से बाहर किए गए एब्सेंटी शेयरधारकों को पर्याप्त आश्वासन के साथ प्रदान करने की आवश्यकता है कि लाभ और हानि खाते और बैलेंस शीट में आंकड़े किसी व्यवसाय की वित्तीय स्थितियों के निष्पक्ष प्रतिनिधित्व हैं।

Q.6। उन प्रमुख लाभों के बारे में बताएं जो बिजनेस अकाउंट्स के ऑडिट से अपेक्षित हो सकते हैं।

उत्तर:। (1) यह कर उद्देश्यों के लिए श्रमिकों, मालिकों, निवेशकों, लेनदारों और सरकार के हितों की रक्षा करता है।

(2) यह मालिकों, भागीदारों या शेयरधारकों को व्यवसाय की वास्तविक वित्तीय स्थितियों और कमाई की क्षमता के बारे में जानकारी प्रदान करता है।

(३) यह आधार बनाता है

(क) नुकसान या क्षति के खिलाफ बीमा दावों का निपटान,

(ख) भागीदारों का प्रवेश या सेवानिवृत्ति और मृतक भागीदारों के दावों का निर्धारण,

(ग) व्यापार संघ विवादों का निपटारा,

(घ) पिछले वर्षों की तुलना में चालू वर्ष की वित्तीय जानकारी की तुलना,

(additional) अतिरिक्त पूंजी या उधार को सुरक्षित करना,

(च) सरकार और अन्य सार्वजनिक प्राधिकरणों के लिए विभिन्न वैधानिक रिटर्न प्रस्तुत करना, और

(छ) दिवालियापन और दिवाला मामलों में कार्रवाई का निर्धारण।

Q.7। संक्षिप्त रूप से ऑडिटिंग के उद्देश्यों की गणना करें।

उत्तर:। ऑडिटिंग के मूल उद्देश्य 'ऑडिटिंग' (अमेरिकी लेखा संघ द्वारा बुनियादी ऑडिटिंग अवधारणाओं का एक बयान) से निकाले गए की परिभाषा में निहित हैं, जो निम्नानुसार चलता है:

ठीक-ठीक बताने के लिए, ऑडिटिंग के उद्देश्य यह सुनिश्चित करते हैं कि:

1. दर्ज किए गए सभी लेनदेन वास्तव में हुए हैं;

2. होने वाले सभी लेनदेन वास्तव में दर्ज किए गए हैं;

3. एक संगठन की सभी संपत्ति वास्तव में इसके स्वामित्व में हैं;

4. किसी संगठन की सभी देनदारियाँ वास्तव में बकाया हैं;

5. किसी संगठन की पुस्तकों और खातों में दर्ज की गई सभी राशि यथोचित रूप से सटीक हैं;

6. व्यवसाय और आर्थिक परिस्थितियां जिसमें एक संगठन संचालित होता है, लागत और वित्तीय वक्तव्यों में काफी हद तक परिलक्षित होता है;

7. जो लागत और वित्तीय विवरणों में रिपोर्ट किए गए हैं, उन्हें सही तरीके से वर्गीकृत किया गया है;

8. गणना लेखांकन अवधि में दर्ज की जाती है जिससे वे वास्तव में संबंधित होते हैं; तथा

9. सभी जानकारी जो प्रासंगिक है उसे ठीक से शामिल किया गया है।

पूर्वोक्त लेखा परीक्षा के उद्देश्यों को प्राप्त करने की दृष्टि से, लेखा परीक्षक द्वारा अपनाई गई प्रक्रियाएँ पर्याप्त होनी चाहिए ताकि परीक्षा के दौरान प्राप्त होने वाले साक्ष्य मामले ऑडिटर के निष्कर्ष पर पहुँचने के लिए पर्याप्त हों, जो लागत के घटकों में सन्निहित व्यक्तिगत अभिकथन की वैधता के संबंध में हों। और वित्तीय विवरण।

सांविधिक ऑडिटिंग के उद्देश्यों को निम्नानुसार दो श्रेणियों में वर्गीकृत किया जा सकता है:

Q.8। ऑडिट के कामकाज के संचालन में जोर के प्रकार के साथ ऑडिट के उद्देश्य कैसे भिन्न होते हैं, इस पर चर्चा करें।

उत्तर:। लेखा परीक्षा के उद्देश्य

आज की तरह ऑडिटिंग को सभी नियंत्रणों के नियंत्रण के रूप में देखा जाता है और इसका ध्यान लेखांकन नियंत्रण के क्षेत्रों सहित अधिक सामान्य गैर-वित्तीय क्षेत्रों में एक अलग हद तक स्थानांतरित हो गया है। इस अर्थ में, लेखा परीक्षा के उद्देश्य प्रबंधन के दृष्टिकोण के आधार पर फ़ंक्शन वार सीमांकन द्वारा बहु-सामना और निर्देशित होते हैं।

इस संबंध में, यह ध्यान रखना दिलचस्प है कि वैधानिक आधार पर ऑडिट परीक्षा के मोड, तरीके, स्कोप और सीमा भिन्न-भिन्न कानूनों और अधिनियमों (उदाहरण के लिए, कंपनियों के तहत पंजीकृत कंपनियों) से संबद्धता के आधार पर अलग-अलग हो सकते हैं। अधिनियम, बैंकिंग विनियम अधिनियम के तहत बैंकिंग कंपनियां;

विभिन्न धार्मिक और बंदोबस्ती अधिनियमों, बीमा कंपनियों के अंतर्गत बीमा कंपनियों, विभिन्न राज्य सहकारी समितियों के तहत सहकारी समितियों, संसद के विभिन्न अधिनियमों के तहत कॉरपोरेट सार्वजनिक निकायों, साझेदारों अधिनियमों के तहत फर्मों, आदि के तहत धर्मार्थ ट्रस्टों का संचालन किया जाता है) मामलों की स्थिति और एक संगठन की वित्तीय अवधि के लिए लाभ या हानि के बारे में सही और निष्पक्ष दृष्टिकोण प्रस्तुत करने के लिए ऑडिट करने के उद्देश्य समान हैं।

प्र। 9. "लेखा परीक्षक लेखाकार नहीं है" - स्पष्ट कीजिए।

उत्तर:। एक एकाउंटेंट के प्रमुख कार्य हैं:

(i) खातों का संकलन इस तरह से किया जाएगा जो व्यवसाय के मामलों की स्थिति को प्रतिबिंबित करेगा और;

(ii) प्रबंधन के अन्य कार्यों के लिए एक सेवा के रूप में खातों की व्याख्या और विश्लेषणात्मक समीक्षा।

दूसरी ओर, एक लेखा परीक्षक को उनकी सटीकता और विश्वसनीयता का पता लगाने के लिए इन लेखांकन आंकड़ों के सत्यापन से संबंधित है, और उन व्यक्तियों को अपने निष्कर्षों की एक रिपोर्ट प्रस्तुत करने के लिए ज़िम्मेदार रहता है जिन्होंने उसे नियुक्त किया था। इस प्रकार, उनमें से प्रत्येक द्वारा निभाई गई भूमिकाएं अलग और अलग हैं।

लेकिन यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि लेखा परीक्षक का कार्य अनिवार्य रूप से लेखाकार पर निर्भर है। संक्षेप में, लेखा परीक्षक लेखांकन डेटा पर कुछ यांत्रिक, विश्लेषणात्मक और निर्णय प्रक्रियाएं करता है जो कि एक लेखाकार द्वारा लागत और / या वित्तीय विवरणों में संक्षेपित होती हैं।

प्र। 10. ऑडिटिंग के बुनियादी कार्यात्मक दृष्टिकोणों को संक्षेप में उल्लेख करें।

उत्तर:। ऑडिटिंग के कार्यात्मक दृष्टिकोण मूल रूप से हैं :

1. किसी संगठन में प्रणालियों और प्रक्रियाओं की समीक्षात्मक समीक्षा करना;

2. परिणामों में और साथ ही ऐसी प्रणालियों और प्रक्रियाओं के संचालन में इस तरह के परीक्षण और पूछताछ करने के लिए, जैसा कि ऑडिटर एक राय बनाने के लिए आवश्यक समझ सकता है;

3. विकसित की गई स्वीकृत पदावली में उस राय को व्यक्त करने के लिए; तथा

4. यह सुनिश्चित करने के लिए कि राय उन सभी पहलुओं को शामिल करती है, जिन्हें कानून द्वारा कहा जाना आवश्यक है या पेशेवर मानकों द्वारा स्वीकार किया गया है।

प्र। 11. "ऑडिटिन जी की सार्वजनिक धारणा यह है कि यह धोखाधड़ी और त्रुटियों की तलाश के लिए बनाया गया है"। - टिप्पणी।

उत्तर:। 20 वीं शताब्दी की शुरुआत तक त्रुटियों का पता लगाने और धोखाधड़ी की रोकथाम ऑडिटिंग के प्रमुख उद्देश्य थे। लेकिन आधुनिक ऑडिटिंग के उद्देश्य धोखाधड़ी और त्रुटि के खिलाफ खातों की सटीकता की गारंटी देने के लिए नहीं हैं।

ऑडिटिंग फ़ंक्शन, वर्तमान प्रकटीकरण आवश्यकताओं और रिपोर्टिंग मानकों के माध्यम से यह सुनिश्चित करने का प्रयास करता है कि खातों में निहित जानकारी शेयरधारकों की आवश्यकताओं को पूरा करने के लिए प्रासंगिक और उद्देश्यपूर्ण है।

ऑडिट की प्रकृति और उद्देश्यों के बारे में जनता के मन में मौजूद गलत धारणाओं के मद्देनजर, धोखाधड़ी और त्रुटि पर अंतर्राष्ट्रीय ऑडिटिंग दिशानिर्देश कहते हैं कि "धोखाधड़ी और त्रुटि की रोकथाम और पता लगाने की जिम्मेदारी प्रबंधन के साथ रहती है। आंतरिक नियंत्रण की पर्याप्त व्यवस्था के कार्यान्वयन और निरंतर संचालन के माध्यम से जिम्मेदारी मुख्य रूप से पूरी होती है।

लेकिन एक ही समय में, दिशानिर्देश यह देखता है कि:

(i) लेखा परीक्षा में उचित आश्वासन चाहिए कि धोखाधड़ी या त्रुटि जो वित्तीय जानकारी के लिए भौतिक है, नहीं हुई है;

(ii) यदि धोखाधड़ी या त्रुटि हुई है, तो यह या तो ठीक से जिम्मेदार है या सही है;

(iii) लेखा परीक्षा की योजना में धोखाधड़ी या त्रुटि के परिणामस्वरूप वित्तीय जानकारी में सामग्री के गलत विवरणों का पता लगाने की एक उचित अपेक्षा होनी चाहिए;

(iv) चयनात्मक परीक्षण की अवधारणा पर आधारित ऑडिट परीक्षा, धोखाधड़ी या त्रुटि के परिणामस्वरूप होने वाले वित्तीय विवरणों की कुछ सामग्री का गलत विवरण, यदि या तो मौजूद है, तो पता नहीं लगाया जाएगा; तथा

(v) जब धोखाधड़ी प्रबंधन के कुछ सदस्यों की ओर से कुछ कृत्यों के साथ युग्मित की जाती है और इसे छिपाने के लिए डिज़ाइन किया जाता है, जैसे कि मिलीभगत, जालसाजी या लेनदेन को रिकॉर्ड करने में विफलता, तो ये कृत्य जानबूझकर गलत विवरण हैं जिनका पता लगाना मुश्किल और असंभव है।

हालांकि, यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि एक स्वतंत्र ऑडिट को व्यावसायिक संदेह के दृष्टिकोण के साथ किया जाना चाहिए, जो उस स्थिति या घटनाओं को पहचानता है …… ..could lead (ऑडिटर) यह सवाल करने के लिए कि क्या धोखाधड़ी या त्रुटि मौजूद है।

Q. 12. आप इस शब्द से क्या समझते हैं: ऑडिट एविडेंस?

उत्तर:। "साक्ष्य, ऑडिटिंग उद्देश्यों के लिए, कुछ रूपों में तथ्यों से अधिक कुछ नहीं होता है जिसमें एक अंतर्निहित उद्देश्य प्रस्ताव होता है जो ऑडिटर के दिमाग को प्रभावित करता है"। इस प्रकार, यह शब्द निरूपित करता है कि ऑडिट सबूत कल्पना के आधार पर काल्पनिक नहीं होना चाहिए।

यह ऑडिट के दौरान पाए जाने वाले वास्तविकताओं का प्रतिबिंब होना चाहिए। यह ऐसा होना चाहिए जो लेखा प्रणाली द्वारा उत्पादित डेटा के संबंध में सभी प्रकार से पूर्ण, सटीक और मान्य हो।

प्रश्न 13। छोटे नोट्स लिखें: समसामयिक लेखा परीक्षा।

उत्तर:। आवश्यक होने पर एक बार एक ऑडिट आयोजित किया जाता है।

इस प्रकार, यह ऑडिट क्लाइंट द्वारा महसूस की गई आवश्यकता पर निर्भर करता है। मालिकाना चिंताएं, जैसे कि एकमात्र व्यापारी, साझेदारी फर्म निम्नलिखित परिस्थितियों में इस ऑडिट का सहारा लेते हैं, अर्थात्

(i) टैक्स रिटर्न जमा करना।

(ii) साथी के प्रवेश, सेवानिवृत्ति या मृत्यु के कारण सद्भावना और परिसंपत्तियों का मूल्यांकन।

(iii) एकल प्रविष्टि से दोहरी प्रविष्टि आदि के लिए किताब रखने की विधि में बदलाव

इस ऑडिट से जुड़े लाभ हैं:

(i) व्यापारियों और भागीदारों को उनके व्यवसायों के मामलों की वास्तविक स्थिति का पता चलता है;

(ii) भागीदार लेखा परीक्षक द्वारा व्यक्त किए गए निष्पक्ष विचारों से संतुष्ट हो जाते हैं और

(iii) लेखापरीक्षा कम खर्चीली है।

Q.14। लघु नोट्स लिखें: आंशिक लेखा परीक्षा।

उत्तर:। यह पूर्ण पैमाने पर ऑडिट नहीं है। एक लेखा परीक्षक का कार्य ग्राहक की आवश्यकताओं के आधार पर विशेष क्षेत्रों, जैसे नकदी, इन्वेंट्री, आदि तक सीमित होता है। इस प्रकार, प्रोपराइटर द्वारा निर्धारित कुछ विशेष उद्देश्यों के लिए यह एक ऑडिट है। यह निजी और सार्वजनिक-सीमित कंपनियों और सहकारी समितियों पर लागू नहीं है।

ग्राहक द्वारा सीमित किए जा रहे ऑडिट की गुंजाइश और सीमा, लेखा परीक्षक को अपनी रिपोर्ट में स्पष्ट रूप से बताना होगा कि उसने ग्राहक द्वारा निर्धारित संदर्भ के अनुसार आंशिक ऑडिट किया है।

इस ऑडिट के कुछ फायदे हैं:

(i) यह एक नैतिक जाँच के रूप में कार्य करता है;

(ii) यह ग्राहक के विशिष्ट उद्देश्य के अनुकूल है;

(iii) यह त्रुटियों और धोखाधड़ी का पता लगाने में मदद करता है और

(iv) यह किसी विशेष असाइनमेंट से संबंधित पुस्तकों का महत्वपूर्ण विश्लेषण करता है।

इस ऑडिट का मुख्य नुकसान यह है कि व्यवसाय की पूरी तस्वीर परिलक्षित नहीं होती है।

Q.15। प्रक्रियात्मक ऑडिट पर लघु नोट्स लिखें।

उत्तर:। यह एक ऑडिट है जो एक संगठन के खाते की पुस्तकों को बनाए रखने में, प्रबंधन द्वारा निर्धारित प्रक्रियाओं की जांच और मूल्यांकन करता है। यह, इस प्रकार, प्रक्रियाओं का ऑडिट है और किसी विशेष प्रकार का ऑडिट नहीं है।

इसका दायरा और सीमा मोटे तौर पर सीमित है:

1. निष्पक्षता, प्रकटीकरण, पर्याप्तता और विश्वसनीयता के दृष्टिकोण से आंतरिक लेखा नियंत्रण प्रणालियों और प्रक्रियाओं की समीक्षा।

2. अंतिम खातों और बैलेंस शीट के रखरखाव और संकलन में प्रभावशीलता के उपाय के रूप में आंतरिक जांच प्रणालियों का आकलन।

3. व्यापार, आर्थिक और सामाजिक कानूनों की रोशनी में व्यापार की बढ़ती जटिलताओं के कारण प्रक्रियाओं में आवश्यक बदलाव और सुधार की सिफारिश।

कंपनी (ऑडिटर की रिपोर्ट) आदेश, 2003 और विभिन्न लागत लेखांकन रिकॉर्ड नियमों के मद्देनजर इस ऑडिट ने वैधानिक वित्तीय लेखा परीक्षकों और लागत लेखा परीक्षकों के लिए इसका महत्व माना है।

Q.16। वाउचर और पोस्ट ऑडिट पर संक्षिप्त नोट्स लिखें।

उत्तर:। यह एक ऐसा अर्थ है, जिसका अर्थ 'वैधानिक लेखापरीक्षा' शब्द से जुड़ा है। हर वैधानिक ऑडिट एक 'वाउचर और पोस्ट' ऑडिट है। यह ऑडिट सभी वित्तीय लेनदेन (जैसे, वाउचर) के सत्यापन और जाँच से प्राप्त ऑडिटिंग तकनीकों और प्रक्रियाओं के आवेदन तक विस्तृत है: रिकॉर्ड बनाए रखा, लेखांकन कठोरता, लेनदेन की सत्यता और वित्तीय विवरणों की प्रस्तुति, जैसे लाभ और हानि खाता और बैलेंस शीट।

यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि इस ऑडिट में स्वामित्व की लेखापरीक्षा और अनुपालन ऑडिट होता है। यह ऑडिट कई गुना उद्देश्यों को प्राप्त करता है, जैसे कि रोकथाम और / या त्रुटियों और धोखाधड़ी का पता लगाने, खातों के हेरफेर के खिलाफ सुरक्षा, अंतिम खातों की प्रस्तुति में सत्य और निष्पक्ष, आदि के रूप में सटीक।

Q.17। Propriety Audit पर संक्षिप्त नोट्स लिखें।

उत्तर:। सार्वजनिक हित, वित्तीय अनुशासन पर जोर देने के साथ अधिकारियों के निर्णयों के बारे में ऑडिट करें, मूल रूप से ऑडिट संतुष्टि प्राप्त करने के लिए कि इस तरह के निर्णय एक सक्षम प्राधिकारी द्वारा किए गए अनुमोदन, अधिकार, नियम, प्रक्रिया और कानून के ढांचे के भीतर हैं और अधिकारियों को सलाह देने के लिए या तो नुकसान को रोकने या कम करने और उत्पादकता में वृद्धि या समय पर रिपोर्टिंग द्वारा प्रदर्शन में सुधार।

यह लेखा परीक्षा व्यय की औपचारिकता से परे अपनी बुद्धि, विश्वास और अर्थव्यवस्था तक फैली हुई है। यह न केवल यह सुनिश्चित करना चाहिए कि एक व्यय उचित विधिवत प्राधिकारी द्वारा अनुमोदित किया गया है, बल्कि इसके लिए औचित्य और आवश्यकता की भी जांच करनी चाहिए।

इस ऑडिट का संचालन करते समय, ऑडिटर को यह सुनिश्चित करना चाहिए कि निम्नलिखित 'वित्तीय स्वामित्व के कैनन' का सख्ती से पालन किया जाए:

(i) व्यय, प्रथम दृष्टया, मांगलिक अवसरों से अधिक नहीं होना चाहिए।

(ii) सार्वजनिक धन का उपयोग किसी व्यक्ति या समुदाय के तबके के लाभ के लिए नहीं किया जाना चाहिए जब तक (क) राशि नगण्य हो, (ख) उस राशि के लिए एक दावा कानून की अदालत में लागू किया जा सकता है (ग) व्यय किसी मान्यता प्राप्त नीति या रिवाज के अनुसरण में।

(iii) किसी व्यय को पूरा करने के लिए दिए गए भत्ते को इतना विनियमित किया जाना चाहिए कि ये प्राप्तकर्ताओं को मुनाफे के पूरे स्रोतों पर न हों।

(iv) किसी प्राधिकारी को किसी आदेश को पारित करने के लिए व्यय को मंजूरी देने की अपनी शक्ति का प्रयोग नहीं करना चाहिए जो प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से अपने स्वयं के लाभ के लिए होगा।

अनुचित व्यय के मामलों का पता लगाने के लिए व्यक्तिगत लेन-देन की जांच के अलावा, एक लेखा परीक्षक, औचित्य लेखा परीक्षा का कार्य करते समय, यह जांच करनी चाहिए कि स्वीकृत की गई लेन-देन वित्तीय योजनाओं के निर्वहन के लिए वित्तीय योजनाओं के निर्वहन के लिए पर्याप्त हैं।

वित्तीय जिम्मेदारियों के प्रभाव की पर्याप्तता या अन्यथा का आकलन करने के लिए, औचित्य लेखा परीक्षा को निम्नलिखित दिशानिर्देशों पर जांच करनी चाहिए: -

(1) क्या तकनीकी अनुमान या विस्तृत कार्यक्रम और लागत कार्यक्रम तय किए जा रहे हैं और उसी का पालन किया जाता है या नहीं; क्या अतिरिक्त, देरी इत्यादि के लिए पर्याप्त कारण हैं, या क्या ये अक्षम हैंडलिंग, कचरे आदि के कारण हैं या मूल अनुमानों की गलत तैयारी के कारण हैं;

(२) क्या योजनाओं की प्रगति में कोई गंभीर परिहार्य देरी हुई है जिसके परिणामस्वरूप योजना की कुल लागत में वृद्धि हुई है;

(३) क्या इसमें कोई व्यर्थ व्यय शामिल है, जिसमें समन्वय की कमी के कारण परिणाम शामिल हैं;

(४) क्या आवर्ती प्रकृति का कोई नुकसान हुआ है;

(५) क्या प्रदर्शन और लागत अन्य क्षेत्रों या अन्य सार्वजनिक परियोजनाओं में इसी तरह की योजनाओं के संबंध में प्राप्त परिणामों से तुलना करते हैं;

(६) अनुमानित या स्वीकृत समय के भीतर भौतिक लक्ष्य कितनी दूर हो चुके हैं;

(() व्यय के अंतिम उद्देश्य कितने पूर्ण हुए हैं।

स्वामित्व लेखा परीक्षा की अपनी निम्नलिखित सीमाएँ हैं:

(1) निर्णय लेने की प्रक्रिया में:

चूंकि ऑडिटर कार्यकारी के हर निर्णय की जांच और जांच करता है, इसलिए कार्यकारी अक्सर त्वरित और साहसिक निर्णय नहीं लेता है।

(२) विनियमों के अनुपालन में:

अधिकारी नियमों और विनियमों के अनुसार सख्ती से कार्य करने के लिए इच्छुक हो जाते हैं। यह लक्ष्य या उद्देश्यों की उपलब्धि सुनिश्चित नहीं करता है।

(३) कालातीत:

ऑडिट और इसकी रिपोर्ट, अगर देरी हुई, तो बहुत अधिक उपयोग नहीं होगा। यह घाटे को कम करने के बाद एक लाभहीन अनुबंध पर एक निरर्थक रिपोर्ट होगी।

वर्तमान में संगठन के वे प्रपत्र जिनके पास स्वामित्व लेखापरीक्षा के लाभ हैं:

(i) सरकारी कंपनियाँ, जैसे कि राज्य और केंद्र सरकार के उपक्रम। भारत के नियंत्रक और महालेखा परीक्षक को अपने दिशानिर्देशों और निर्देशों के तहत वैधानिक लेखा परीक्षा के अलावा दक्षता-सह-अर्थव्यवस्था उन्मुख स्वामित्व ऑडिट का संचालन करने का अधिकार है।

(ii) सार्वजनिक सीमित कंपनियों, व्यवहार में एक चार्टर्ड एकाउंटेंट को भी कंपनी अधिनियम, 1956 की धारा 227 में निहित प्रावधानों के अनुसार सीमित रूप से इस तरह के स्वामित्व वाले ऑडिट का अधिकार है।

(iii) ऐसी कंपनियां जहां लागत लेखांकन रिकॉर्ड नियम अनिवार्य रूप से लागू किए गए हैं और जहां केंद्र सरकार विशेष रूप से कंपनी अधिनियम, १ ९ ५६ की धारा २३३ बी के तहत लागत लेखा परीक्षा के आदेश जारी करती है। व्यवहार में एक लागत लेखाकार को इस तरह के ऑडिट का अधिकार है और अपनी रिपोर्ट को उन बिंदुओं को शामिल करता है जो औचित्य आधारित हैं।

Q. 18. स्टैंडर्ड ऑडिट पर लघु नोट्स लिखें।

उत्तर:। यह न तो एक तरह का ऑडिट है और न ही ऑडिटिंग की तकनीक है। यह ऑडिटिंग मानकों को संदर्भित करता है जिसका ऑडिट उसके ऑडिट के संचालन में किया जाता है। अमेरिकन इंस्टीट्यूट ऑफ सर्टिफाइड पब्लिक एकाउंटेंट्स द्वारा स्वीकृत 'आम तौर पर स्वीकृत ऑडिटिंग स्टैंडर्ड्स' मानक ऑडिट के अभ्यास के लिए एक अच्छे मार्गदर्शक हैं।

ऑडिटिंग की पाँच अवधारणाएँ, अर्थात। स्वतंत्र ऑडिट फ़ंक्शन के लिए विकसित किए जाने वाले मानकों के बारे में सबूत, उचित ऑडिट देखभाल, निष्पक्ष प्रस्तुति, स्वतंत्रता और नैतिक आचरण (मौटज़ द्वारा उल्लिखित) में शामिल हैं और बताए गए हैं। इस प्रकार, मानक ऑडिट कुछ बुनियादी क्षेत्रों में गुणवत्ता के एक स्वीकार्य स्तर को संदर्भित करता है जिसे एक स्वतंत्र लेखा परीक्षक द्वारा बनाए रखा जाना चाहिए।

मानक ऑडिट मौलिक रूप से उस परिसर पर आधारित होता है जो एक ऑडिटर को होना चाहिए:

(i) मानसिक दृष्टिकोण में स्वतंत्रता बनाए रखना;

(ii) पर्याप्त माप में तकनीकी क्षमता हो;

(iii) पेशेवर देखभाल के कारण व्यायाम;

(iv) कार्य की पर्याप्त योजना और पर्यवेक्षण;

(v) किए जाने वाले परीक्षणों की सीमा निर्धारित करने के लिए आधार के रूप में आंतरिक नियंत्रण का ठीक से मूल्यांकन करें;

(vi) पर्याप्त सक्षम साक्ष्य प्राप्त करना;

(vii) आम तौर पर स्वीकृत लेखा सिद्धांतों और कानूनी आवश्यकताओं और सामान्य आवश्यकताओं के ढांचे के अनुसार सूचना के खुलासे में स्थिरता सुनिश्चित करें और

(viii) ज़िम्मेदारियों के एक स्पष्ट बयान के साथ वित्तीय विवरणों पर निश्चित राय या 'नहीं' राय दें।

Q. 19. कंप्लायंस ऑडिट से आपका क्या अभिप्राय है?

उत्तर:। पारंपरिक सरकारी ऑडिट को आमतौर पर अनुपालन ऑडिट कहा जाता है। अनुपालन लेखा परीक्षा विभिन्न सरकारी विभागों में लोक सेवकों की जवाबदेही स्थापित करने का प्रयास करती है। विभागों।

यह निर्धारित करने के लिए वित्तीय रिकॉर्ड और आंतरिक नियंत्रण की परीक्षा से संबंधित है:

(१) क्या प्राप्तियों की उचित रिकॉर्डिंग हुई है;

(२) क्या संसाधन कानूनी और ईमानदारी से खर्च किए गए हैं;

(३) क्या वित्तीय विवरण सभी प्रकार से पूर्ण और विश्वसनीय हैं; तथा

(४) क्या लोक सेवकों ने संविधान, विधियों और प्रशासनिक नीतियों और बजटीय प्रावधानों का ईमानदारी से पालन किया है।

Q. 20. अनुपालन लेखापरीक्षा के उद्देश्य बताएं।

उत्तर:। (1) वित्तीय संचालन की समीक्षा करना और लागू कानूनों और विनियमों का अनुपालन करना;

(2) समीक्षा अर्थव्यवस्था और प्रबंधन प्रथाओं की दक्षता; तथा

(3) परिणामों के वांछित स्तर को प्राप्त करने में कार्यक्रमों की प्रभावशीलता की समीक्षा करना।

प्रश्न 21. अनुपालन लेखापरीक्षा के घटक बताएं।

उत्तर:। (i) पारंपरिक वित्तीय लेखा परीक्षा,

(ii) प्रबंधन ऑडिट का अभ्यास करता है और

(iii) प्रोग्राम ऑडिट। इसलिए, यह कहा जा सकता है कि यह ऑडिट यह पता लगाने के लिए एक परीक्षा करता है कि क्या सभी उचित कदम उठाए गए हैं:

(ए) सार्वजनिक धन या अन्य धन के संग्रह और हिरासत की सुरक्षा करना;

(बी) यह सुनिश्चित करने के लिए कि धन के भुगतान और भुगतान उचित प्राधिकारी के अनुसार किए गए थे और भुगतान ठीक से प्रभार्य थे और पर्याप्त वाउचर या भुगतान के प्रमाण द्वारा समर्थित हैं; तथा

(ग) यह सुनिश्चित करने के लिए कि संविधान या धन और भंडार से संबंधित अन्य कानूनों के प्रावधानों का सभी प्रकार से अनुपालन किया गया है।

प्र। 21. ऑपरेशनल ऑडिट की अवधारणा पर लघु नोट्स लिखें।

उत्तर:। प्रबंधन द्वारा 'नियंत्रित अवसरों' और 'अवसरों को खो दिया' के बारे में सूचित रखने के लिए मूल्यांकन प्रणाली के माध्यम से एक नियंत्रण प्रणाली ऑपरेशन ऑडिट या ऑपरेशनल ऑडिटिंग है। विलियम लियोनार्ड ऑपरेशनल ऑडिटिंग को 'संगठनात्मक संरचना या उसके घटकों की एक व्यापक और रचनात्मक समीक्षा, अर्थात, ऑपरेशन की विधि और भौतिक सुविधाओं के उपयोग' के रूप में बताते हैं।

AICPA ऑपरेशनल ऑडिटिंग का वर्णन करता है "प्रदर्शन के आकलन के लिए निर्दिष्ट उद्देश्यों, सुधार के अवसरों की पहचान करने और सुधार या आगे की कार्रवाई के लिए सिफारिशों को विकसित करने के लिए निर्दिष्ट उद्देश्यों के संबंध में" एक संगठन की गतिविधियों (या उनमें से एक निर्धारित खंड) की एक व्यवस्थित समीक्षा। "

प्र। 22. ऑपरेशनल ऑडिट के उद्देश्यों को बताता है।

उत्तर:। (i) कंपनी के उद्देश्यों का मूल्यांकन;

(ii) कंपनी की नीतियों, योजनाओं, संगठनात्मक संरचना और संबंधित नियंत्रणों का मूल्यांकन;

(iii) प्रदर्शन का मूल्यांकन; तथा

(iv) कंपनी की सामाजिक जिम्मेदारियों का मूल्यांकन, जैसे, उपभोक्ताओं को दिए गए लाभों की सीमा, रोजगार के अवसरों का निर्माण, आदि।

Q. 23. परिभाषित करें: 'गहराई में अंकेक्षण'।

उत्तर:। इंग्लैंड के इंस्टीट्यूट ऑफ चार्टर्ड अकाउंटेंट्स के अनुसार और अभिव्यक्ति की 'गहराई से जांच' ऑडिट की एक प्रणाली है, जिसमें मूल से समापन तक विभिन्न चरणों के माध्यम से लेनदेन का पता लगाना, प्रत्येक चरण में एक उचित सीमा तक वाउचर, रिकॉर्ड की जांच करना शामिल है। उस चरण से संबंधित अधिकारी और आंतरिक जांच और प्रत्यायोजित प्राधिकरण की घटनाओं का अवलोकन करते हैं।

उदाहरण के लिए, आपूर्ति की गई वस्तुओं के लिए एक लेनदार को भुगतान का सत्यापन एक भुगतान किए गए चेक की जांच के द्वारा किया जा सकता है जो एक लेनदार के पक्ष में खींचा गया है और केवल 'खाता दाता' पार कर गया है।

इस लेनदेन का पूर्ण सत्यापन 'गहराई से' में निम्नलिखित दस्तावेजों या रिकॉर्ड सहित सभी चरणों में लेनदेन की परीक्षा शामिल हो सकती है:

(ए) आपूर्तिकर्ता से चालान और बयान।

(b) माल को स्टॉक रिकॉर्ड में दर्ज किया गया था।

(d) मूल आदेश और उसके बाद के प्राधिकारी की एक प्रति।

प्र। 24. 'गहराई में अंकेक्षण' की अवधारणा - चर्चा की गई!

उत्तर:। जैसे-जैसे परीक्षा की गहराई बढ़ती है, ऑडिट के लिए चुने गए लेन-देन की संख्या उत्तरोत्तर कम होनी चाहिए।

योजना (उदाहरण के लिए) इस प्रकार है:

1. आपूर्ति की गई वस्तुओं के लिए लेनदारों को 100 भुगतान का चयन करें।

2. भुगतान किए गए चेक की जांच करके उन्हें सत्यापित करें, भुगतान बैंक द्वारा ठीक से पार और मुहर लगाई गई है।

3. इन 100 भुगतानों में से केवल एक हिस्से का चयन करें और आपूर्तिकर्ताओं के साथ आवाज़ों और बयानों में सत्यापित करें।

4. सत्यापन के लिए अभी भी छोटे हिस्से का चयन करें कि स्टॉक रजिस्टर में माल दर्ज किया गया था या नहीं।

5. अन्य ऑडिट परीक्षणों के लिए अभी भी छोटे अनुपात (उपरोक्त 4 में से) का चयन करें, और तब तक, जब तक कि किसी विशेष वस्तु या लेनदेन को पूरी तरह से गहराई से सत्यापित नहीं किया गया हो।

'ऑडिटिंग इन डेप्थ' का उद्देश्य धोखाधड़ी या अनियमितताओं और सिद्धांत या चूक या कमीशन और कर्तव्यों के प्रति लापरवाही की त्रुटियों का पता लगाना है। यह न केवल दर्ज आंकड़ों के साथ बल्कि इन आंकड़ों द्वारा दर्शाए गए तथ्यों (संपत्ति या देनदारियों) के साथ भी चिंता करता है।

यह अस्तित्व या घटना, संपूर्णता, अधिकारों और दायित्वों, मूल्यांकन या आवंटन और प्रस्तुति और प्रकटीकरण से संबंधित सभी लेखापरीक्षा अभिकथन को प्राप्त करना चाहता है। इस प्रकार, यह परीक्षण-जाँच या चयनात्मक सत्यापन की एक विस्तारित अवधारणा है और इसमें स्वामित्व लेखापरीक्षा के तत्व शामिल हैं।

Q. 25. ऑडिट रिस्क से आपका क्या अभिप्राय है?

उत्तर:। एक जोखिम जो एक ऑडिटर इकट्ठा करता है, उसे वित्तीय या लागत विवरणों पर एक राय के लिए वैध आधार देने के लिए अधूरा या अपर्याप्त होगा, आमतौर पर 'ऑडिट जोखिम' के रूप में व्यक्त किया जाता है। इस जोखिम को कम करने के लिए, लेखा परीक्षक सबूतों के प्रकार और मात्रा पर निर्णय लेता है।

प्राप्य खातों के एक उदाहरण का हवाला देते हुए, ऑडिटर का काम यह तय करना है कि उसकी राय में 'प्राप्य खातों' का आंकड़ा भौतिक रूप से सही है या नहीं। इस प्रकार, ऑडिटर द्वारा एक राय की अभिव्यक्ति से पहले एक निर्णय पर पहुंचने के लिए एक जोखिम माना जाता है। ऑडिट जोखिम यह संदर्भित करता है।

लेखापरीक्षा जोखिम में निम्नलिखित तीन घटक होते हैं:

(i) जोखिम जो भौतिक त्रुटियां होंगी (अंतर्निहित जोखिम)।

(ii) ग्राहक के आंतरिक नियंत्रण की प्रणाली ऐसी जोखिमों (जोखिम जोखिम) को रोकती या ठीक नहीं करेगी, और

(iii) किसी भी शेष भौतिक त्रुटियों के जोखिम का पता उसके द्वारा नहीं लगाया जाएगा (जोखिम का पता लगाने)।

Q. 26. वाउचिंग से आपका क्या तात्पर्य है?

उत्तर:। साक्ष्य के मूल्यांकन की प्रक्रिया का लेखा-जोखा करने में साक्ष्य, दस्तावेजी या अन्यथा की जांच की आवश्यकता होती है:

वाउचिंग का अर्थ है, खाते की किताबों में की गई प्रविष्टियों के समर्थन में दस्तावेजी साक्ष्यों की जाँच। इसलिए, वाउचर ऑडिटिंग प्रक्रिया में एक आवश्यक हिस्सा है। वाउचिंग का अर्थ है मूल प्रविष्टि की पुस्तकों में दिखाई देने वाले लेनदेन की सच्चाई का परीक्षण करना।

वाउचिंग के माध्यम से, लेखा परीक्षक खुद को संतुष्ट करता है कि लेनदेन (i) क्रम में हैं (ii) ठीक से अधिकृत हैं और (iii) पुस्तक में सही ढंग से दर्ज किए गए हैं। इस प्रकार, यह कहा जा सकता है कि ऑडिटिंग की पूरी संरचना वाउचिंग पर टिकी हुई है।

प्र। 27. वाउचिंग के उद्देश्यों को बताएं।

उत्तर:। वाउचिंग, किसी भी लेनदेन या किसी प्रविष्टि के समर्थन में साक्ष्य की जांच करने के साधन के रूप में, निम्नलिखित उद्देश्यों को पूरा करता है:

1. लेन-देन की प्रामाणिकता।

2. राशियों की सही रिकॉर्डिंग।

3. सभी प्राप्तियों और भुगतानों का उचित लेखा-जोखा।

4. अपने स्रोतों यानी वाउचर की औचित्य सिद्ध करके प्रविष्टियों की सच्चाई और निष्पक्षता।

प्र। 28. वाउचिंग के उद्देश्यों को बताएं।

उत्तर:। (1) यह पता लगाने के लिए कि खाते की उपयुक्त पुस्तकों में सभी लेनदेन और प्रविष्टियों का ठीक से हिसाब लगाया गया है;

(२) यह सुनिश्चित करने के लिए कि सभी लेन-देन के लिए पर्याप्त दस्तावेजी साक्ष्य मौजूद हैं;

(3) यह देखने के लिए कि लेन-देन और प्रविष्टियाँ व्यापार से संबंधित हैं और लेखापरीक्षा के तहत अवधि;

(४) यह देखने के लिए कि खाते की पुस्तकों में कोई धोखाधड़ी लेनदेन दर्ज नहीं किया गया है; तथा

(५) यह सुनिश्चित करने के लिए कि जिम्मेदार अधिकारियों द्वारा लेन-देन और प्रविष्टियां ठीक से प्रमाणित हैं।

Q. 29. वित्तीय लेखा परीक्षक की योग्यता और अयोग्यता क्या हैं? आप इस तरह के नियमों के पीछे क्या उद्देश्य मानते हैं?

उत्तर:। योग्यता:

कंपनी अधिनियम, 1956 की धारा 226 के तहत एक व्यक्ति कंपनी के सांविधिक लेखा परीक्षक के रूप में नियुक्ति के लिए योग्य है, यदि:

(ए) वह चार्टर्ड अकाउंटेंट एक्ट, 1949 के अर्थ में एक चार्टर्ड अकाउंटेंट है और

(b) उन्होंने द इंस्टीट्यूट ऑफ चार्टर्ड अकाउंटेंट्स ऑफ इंडिया, काउंसिल ऑफ चार्टर्ड अकाउंटेंट्स एक्ट, 1949 के तहत अभ्यास का प्रमाण पत्र प्राप्त किया है।

इसके अलावा, एक फर्म जहां भारत में प्रैक्टिस कर रहे सभी साथी नियुक्ति के लिए योग्य हैं क्योंकि पूर्वोक्त भी फिट है और कंपनी के वैधानिक लेखा परीक्षक होने के लिए इसके फर्म नाम से नियुक्त होने के लिए योग्य है, जिसमें कोई भी पार्टनर इसलिए अभ्यास कर सकता है। कंपनी।

अयोग्यताएं:

निम्नलिखित व्यक्ति, हालांकि अन्यथा योग्य हैं, कंपनी के वैधानिक लेखा परीक्षक के रूप में नियुक्ति के लिए योग्य नहीं होंगे:

(ए) एक निकाय कॉर्पोरेट;

(बी) कंपनी के एक अधिकारी या कर्मचारी;

(ग) कंपनी के एक अधिकारी कर्मचारी के लिए एक व्यक्ति जो एक भागीदार है, या जो रोजगार में है;

(घ) एक व्यक्ति जो एक हजार रुपये से अधिक की राशि के लिए कंपनी का ऋणी है या जिसने किसी भी तीसरे व्यक्ति को एक हजार रुपये से अधिक की राशि के लिए कंपनी को किसी भी तीसरे व्यक्ति की ऋणग्रस्तता के संबंध में कोई गारंटी दी है या कोई सुरक्षा प्रदान की है।

एक व्यक्ति किसी कंपनी के वैधानिक लेखा परीक्षक के रूप में नियुक्ति के लिए भी योग्य नहीं है, यदि वह किसी अन्य निकाय कॉर्पोरेट के लेखा परीक्षक के रूप में नियुक्ति के लिए उपरोक्त चार खंडों में से किसी एक के तहत अयोग्य घोषित कर दिया जाता है या यदि निकाय कॉर्पोरेट कंपनी होती तो उसे अयोग्य घोषित कर दिया जाता। जो है:

(ए) कि कंपनी की सहायक कंपनी, या

(बी) इसकी होल्डिंग कंपनी, या

किसी कंपनी के ऑडिटर के रूप में धारा 224 के तहत नियुक्त व्यक्ति को उस कंपनी का वैधानिक लेखा परीक्षक के रूप में नियुक्त या पुन: नियुक्त नहीं किया जाएगा। यदि उनकी नियुक्ति के बाद ऑडिटर अयोग्य हो जाता है, तो वह अयोग्यता की तारीख से वित्तीय खातों की ऑडिट करने के लिए बंद हो जाएगा।

लेखा परीक्षकों के एक फर्म के मामले में, फर्म का नाम काल्पनिक नहीं होगा, संगठन के प्रकार के रूप में विशेषज्ञता या भ्रामक का संकेत।

ऐसे नियमों के पीछे उद्देश्य:

(i) The objective behind the prescription of qualification is to ensure that the auditor possesses professional qualification and is independent of all influences, controls and personal interests of the Directors of the company.

(ii) The objectives behind the prescription of disqualifications are:

(a) To preserve the independence of the auditor in the performance of his duties,

(b) To ensure that the auditor shall remain honest, sincere, and straightforward in his approach towards professional work, and shall maintain impartial attitude while reporting on cost and financial matters, and

Q. 30. What is 'Contingent Liability'? Give five examples of different types of such liabilities and show, how they should appear in a company's balance sheet.

Ans.: Contingent Liabilities: It is a liability which depends on the happening of an event. This liability may become due as and when the event takes place, otherwise not. So, it is a possible liability.

Examples are:

(1) Claims against the company not acknowledged as debts;

(2) Uncalled liability on partly paid Shares;

(3) Arrears of fixed cumulative dividends;

(4) Estimated amount of contracts yet to be executed on capital amount and not provided for, ie, commitments for capital expenditure;

(5) Any other amount for which a company is liable, eg, bills discounted not yet due.

Disclosure practices:

Such liabilities must be referred to on the balance sheet of a company by means of footnotes as illustrated below:

1. In respect of labour awards against the company which is not admitted as a liability, Rs. 2, 80, 500.

2. On foreign bills rediscounted, Rs. 4, 50, 000.

3. Sales tax on certain inter-state sales, the extent of which cannot be ascertained and which is not acknowledged as a debt.

4. On account of guarantee of Rs. 1, 15, 00, 000 given by the company in respect of bank advances to a subsidiary, the amount due under this arrangement being Rs. 50, 00, 000.

Auditor's duty:

He should ensure that the details including the estimated amounts of each type of such liability are adequately disclosed. He should verify the estimates of each item with reference to available evidential matters and documents and obtain a certificate from the management of the company.

He should also see that these liabilities are categorized into two main groups, ie, liabilities provided for in the balance sheet, and liabilities not provided for in the balance sheet but shown as a 'footnote' as required under Part I of Schedule VI of the Companies Act. 1956.

Q. 31. Define and explain the concept of 'Cost Audit'.

उत्तर:। परिभाषाएं:

1. “Cost audit is the verification of the correctness of cost accounts and of the adherence to the cost accounting plan.” [ICMA Termmology]

2. “Cost audit is an audit of efficiency, of minute details of expenditure while the work is in progress and not post-mortem examination. Cost audit is mainly a preventive measure, a guide for management policy and decision, in addition to being a barometer of performance.”

Thus, cost audit comprises:

(1) लागत खातों की सटीकता का सत्यापन जहां तक प्रक्रियाओं, उत्पादन, या सेवाओं, या उत्पादों के लागत निर्धारण का संबंध है, और

(2) लागत लेखांकन और उसके संबंधित रिकॉर्ड और दस्तावेजों की विस्तृत प्रणालियों के पालन पर जाँच करें, या तो व्यावसायिक चिंता की दीक्षा के माध्यम से या केंद्रीय सरकार द्वारा लागत लेखा परीक्षा के लिए एक आदेश जारी करने पर। भारतीय कंपनी कानून में निहित प्रावधानों के तहत।

किसी क़ानून या क़ानून की ताकत के तहत पेश किए जाने वाले इस ऑडिट को वैधानिक लागत लेखा परीक्षा कहा जाता है। इंस्टीट्यूट ऑफ कॉस्ट एंड वर्क्स अकाउंटेंट्स ऑफ इंडिया स्टैट्यूटरी कॉस्ट ऑडिट को "लेखा परीक्षा की प्रणाली" के रूप में परिभाषित करता है, जो लागत लेखा रिकॉर्ड की समीक्षा, परीक्षा और मूल्यांकन के लिए भारत सरकार द्वारा शुरू की गई है और निर्दिष्ट उद्योगों द्वारा बनाए रखने के लिए आवश्यक जानकारी जोड़ी गई है।

संकल्पना:

ICWAI की लागत लेखा परीक्षा की परिभाषा ICMA की तुलना में इसकी अवधारणा और दायरे में बहुत व्यापक है। ICWAI की परिभाषा संचालन की दक्षता के मूल्यांकन और प्रबंधन कार्यों और निर्णयों और कार्यकारी नीतियों और कार्यक्रमों की स्वामित्व पर जोर देती है।

इस अर्थ में, लागत लेखापरीक्षा दक्षता ऑडिट का पर्याय है क्योंकि यह सुनिश्चित करता है कि चिंता में निवेश किया गया प्रत्येक रुपया इष्टतम रिटर्न देता है, और आगे विभिन्न कार्यों के बीच निवेश का संतुलन सुनिश्चित करता है ताकि इष्टतम परिणाम दे सकें।

लागत लेखा परीक्षा की अवधारणा में औचित्य ऑडिट भी शामिल है क्योंकि यह उन मामलों को उजागर करने का प्रयास करता है जहां कंपनी के धन का उपयोग एक लापरवाही या अक्षम तरीके से किया गया है और जिन कारकों को नियंत्रित किया जा सकता था, लेकिन उत्पादन की लागत में वृद्धि नहीं हुई है। ।

Q. 32. 'प्रबंधन लेखा परीक्षा' की अवधारणा को परिभाषित करें।

उत्तर:। प्रबंधन ऑडिट को प्रबंधन के समग्र प्रदर्शन के व्यवस्थित और फैलाव परीक्षा, विश्लेषण और मूल्यांकन के रूप में परिभाषित किया जा सकता है। यह आर्थिक पर्यावरण सहित वित्तीय और गैर-वित्तीय कारकों को ध्यान में रखता है, प्रशासन पर उनका प्रभाव और व्यवसाय संगठन के लक्ष्य।

यह अनिवार्य रूप से एक उद्देश्य या संगठन संरचना के एक उद्देश्य और व्यापक परीक्षा के माध्यम से प्रबंधन के कुल प्रदर्शन के मूल्यांकन का एक रूप है, इसके घटक जैसे विभाग, इसकी योजनाएं और नीतियां, प्रक्रिया या संचालन और नियंत्रण के तरीके, और भौतिक सुविधाओं और मानव संसाधनों का उपयोग। इस प्रकार, प्रबंधन ऑडिट उद्यम के प्रबंधन के महत्वपूर्ण मूल्यांकन को व्यापक दृष्टिकोण से दर्शाता है। इस ऑडिट का जोर औद्योगिक विकास की दिशा में योगदान के सुधार के लिए उचित विश्लेषण के साथ मूल्यांकन पर है।

इस संबंध में, जॉर्ज ए। टेरी कहते हैं:

“सफल संचालन के नियम की तुलना में नियोजन, आयोजन, सक्रियण और नियंत्रण को प्रबंधन ऑडिट का अनिवार्य अर्थ कहा जा सकता है। यह कंपनी के अतीत, वर्तमान और भविष्य की समीक्षा करता है। कंपनी द्वारा कवर किए जाने वाले क्षेत्रों की जांच यह निर्धारित करने के लिए की जाती है कि कंपनी अपने प्रयासों से अधिकतम परिणाम प्राप्त कर रही है या नहीं ”।

उल्लेख। उद्धरण:

1. प्रबंधन ऑडिट चिंता की गतिविधियों के पूरे क्षेत्र के साथ, ऊपर से नीचे, शुरू, हमेशा की तरह, जहां प्रबंधन नियंत्रण का संबंध है, ऊपर से, क्योंकि हम मुख्य रूप से जहां सामान्य प्रबंधन सुचारू रूप से काम कर रहा है, से चिंतित हैं संतोषजनक ढंग से। — टीजी रोज।

2. प्रबंधन ऑडिट को किसी कंपनी, संस्था, या सरकार की किसी भी शाखा के संगठन ढांचे की एक व्यापक और रचनात्मक परीक्षा के रूप में परिभाषित किया जा सकता है, या इसके किसी भी घटक, जैसे कि एक विभाजन या विभाग, और इसकी योजना और उद्देश्य, इसके साधन संचालन और मानव और भौतिक सुविधाओं का उपयोग। —विलम पी; लियोनार्ड।

3. प्रबंधन ऑडिट एक आर्थिक इकाई की योजनाओं, प्रक्रियाओं, लोगों और समस्याओं के व्यापक स्पेक्ट्रम के संबंध में एक सूचित और रचनात्मक विश्लेषण, मूल्यांकन और सिफारिशों की श्रृंखला है। -कैम्प फील्ड

Q. 33. 'जांच' क्या है? यह 'ऑडिट' से कैसे भिन्न है?

उत्तर:। जाँच पड़ताल:

वित्तपोषण के लिए या किसी निर्दिष्ट उद्देश्य के लिए पुस्तकों और रिकॉर्डों की एक परीक्षा, कभी-कभी साधारण ऑडिट से गुंजाइश में भिन्नता। कंपनी अधिनियम, 1956 इस शब्द को परिभाषित नहीं करता है। यह केवल उन परिस्थितियों के बारे में बताता है जब एक सीमित कंपनी की जांच की जानी चाहिए।

इस प्रकार, 'जांच' 'ऑडिट' के समान नहीं है, हालांकि दोनों के लिए पूर्ण तथ्यों का ज्ञान आवश्यक है। जांच का दायरा किसी कंपनी की किताबों और रिकॉर्ड से भी परे है।

दोनों के बीच अंतर:

जाँच पड़ताल:

1. कंपनी अधिनियम के तहत यह अनिवार्य नहीं है।

2. यह किसी भी व्यक्ति द्वारा किया जा सकता है।

3. यह कंपनी के निदेशकों, या अन्य तृतीय पक्षों, जैसे, बैंकर्स, आने वाले भागीदार, या सरकार की ओर से किया जाता है।

4. इसके द्वारा कवर की जाने वाली अवधि तय नहीं है और यह किसी भी वर्ष तक बढ़ सकती है।

5. इसके उद्देश्य कुछ भी हो सकते हैं और आवश्यकताओं और / या परिस्थितियों पर निर्भर करते हैं, जैसे, व्यापार, विलय, निवेश निर्णय, लाभप्रदता या उत्पादकता विश्लेषण, नकदी या सामान का दुरुपयोग, खातों का हेरफेर आदि।

6. यह खातों की पुस्तकों के अलावा अन्य तथ्यों और कारण कारकों को ध्यान में रखता है।

लेखा परीक्षा:

1. यह कंपनी अधिनियम के तहत अनिवार्य है।

2. यह एक चार्टर्ड अकाउंटेंट द्वारा किया जाता है।

3. यह एक व्यापार उद्यम के शेयरधारकों या मालिकों की ओर से किया जाता है।

4. इसके द्वारा कवर की जाने वाली अवधि निर्धारित है और केवल बारह महीने तक फैली हुई है।

5. इसके उद्देश्य निश्चित हैं। इसका उद्देश्य यह पता लगाना है कि क्या उचित पुस्तकों को कानून द्वारा आवश्यक बनाए रखा गया है, और यह देखने के लिए कि क्या बैलेंस शीट किसी विशेष दिन के रूप में मामलों की स्थिति के बारे में सही और निष्पक्ष दृष्टिकोण देती है और क्या लाभ और हानि खाता सही है और क्या दर्शाता है वर्ष के लिए लाभ या हानि का उचित दृश्य।

6. यह केवल खाता और संबंधित अभिलेखों की पुस्तकों की जांच से संबंधित है।

Q. 34. एक संक्षिप्त नोट लिखें: प्रबंधन को ऑडिटर की रिपोर्ट (नोट्स)।

उत्तर:। प्रबंधन को लेखा परीक्षक की रिपोर्ट (नोट्स):

ऑडिटर का प्राथमिक कार्य शेयरधारकों को एक सामान्य बैठक में रिपोर्ट करना है। अब-एक दिन, वह आम तौर पर प्रबंधन के लिए नोट्स के रूप में एक रिपोर्ट जारी करता है।

यह रिपोर्ट निम्नलिखित मामलों को छू सकती है (उदाहरण के लिए):

1. आंतरिक नियंत्रण कमजोरियों और सुधार के लिए सिफारिशें;

2. लेखा प्रणाली की विसंगतियों और किसी भी सामग्री त्रुटियों;

3. ऑडिट समय सारिणी का पालन करने में क्लाइंट की विफलता;

4. दोषपूर्ण लेखा प्रक्रिया या नीतियां; तथा

5. अब तक की वैधानिक या वैधानिक या पेशेवर घोषणाओं का अनुपालन न करना जहाँ तक कि खाते की पुस्तकों के रखरखाव का संबंध है।

इस रिपोर्ट के विशिष्ट उद्देश्य हैं:

(ए) प्रबंधन को स्थितियों के प्रति सतर्क और संवेदनशील बनाकर त्रुटि या धोखाधड़ी की संभावना को कम करना; तथा

(ख) कमजोरियों के अस्तित्व को रिकॉर्ड में रखना ताकि गलतफहमी पैदा किए बिना वरिष्ठ स्तर के प्रबंधन से आवश्यक स्पष्टीकरण प्राप्त किया जा सके।

हालाँकि, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि रिपोर्ट को अंतिम रूप देने के लिए केवल महत्वपूर्ण आइटम होना चाहिए, महत्व के क्रम में सूचीबद्ध। इसे मुख्य लेखाकार को एक प्रति के साथ निदेशकों को भेजा जाना चाहिए, और एक उत्तर का अनुरोध किया जाना चाहिए और उसका पालन किया जाना चाहिए।

Q. 35. क्लीन ऑडिट रिपोर्ट क्या है?

उत्तर:। एक ऑडिट रिपोर्ट को केवल तभी साफ कहा जाता है, जब उसे ऑडिटर द्वारा बिना शर्त और बिना किसी आरक्षण या राय के जारी किया जाता है। इस तरह की रिपोर्ट संकेत देती है कि ऑडिट किए गए वित्तीय विवरण किसी कंपनी के मामलों की स्थिति के बारे में सही और निष्पक्ष दृष्टिकोण देते हैं।

दूसरे शब्दों में, जब एक साफ ऑडिट रिपोर्ट जारी की जाती है:

(i) तैयार किए गए खाते सामान्य रूप से स्वीकृत लेखा सिद्धांतों के अनुरूप हैं,

(ii) लेनदेन घटनाओं की एक सच्ची रिकॉर्डिंग देता है, और

(iii) कंपनी अधिनियम 1956 की अनुसूची VI के अनुसार सभी प्रकटीकरण आवश्यकताओं का उचित अनुपालन किया गया है।