साझेदारी फर्म का विघटन (लेखा प्रक्रिया)

भागीदारी फर्म के विघटन की लेखा प्रक्रिया!

किसी फर्म के सभी भागीदारों के बीच साझेदारी के विघटन को फर्म का विघटन कहा जाता है (साझेदारी अधिनियम, 1932 का धारा 39)। साझेदारी के विघटन में भागीदारी व्यवसाय के संबंध में बदलाव शामिल है, यदि शेष साझेदार चिंता को जारी रखने का संकल्प लेते हैं। ऐसे मामलों में एक नई साझेदारी होगी लेकिन फर्म एक पुनर्गठित रूप में जारी रहेगी।

विघटन:

फर्म के विघटन का अर्थ है सभी भागीदारों के बीच साझेदारी के संबंध का पूर्ण विघटन। जब सभी साझेदार साझेदारी को भंग करने का संकल्प लेते हैं, तो फर्म का विघटन होता है, यानी फर्म घाव हो जाती है।

यदि व्यवसाय समाप्त हो जाता है, तो यह कहा जाता है कि फर्म को भंग कर दिया गया है। फर्म के विघटन का मतलब है व्यापार का बंद होना। फर्म के विघटन से तात्पर्य साझेदारी विघटन से है लेकिन इसके विपरीत नहीं।

साझेदारी के विघटन का अर्थ फर्म का विघटन नहीं है, लेकिन फर्म का विघटन निम्नलिखित में से किसी एक पर भंग हो जाएगा:

(ए) समझौते द्वारा विघटन (सेक। 40):

सभी भागीदारों की सहमति से किसी भी समय एक फर्म को भंग किया जा सकता है। उदाहरण के लिए, जब कोई फर्म भविष्य में अच्छी संभावनाओं की उम्मीद नहीं करता है, तो एक फर्म को सभी भागीदारों की आपसी सहमति से भंग किया जा सकता है।

(बी) अनिवार्य विघटन (धारा 41):

कानून के संचालन द्वारा एक फर्म को अनिवार्य रूप से भंग कर दिया जाता है, जब एक को छोड़कर सभी भागीदार दिवालिया हो जाते हैं या जब सभी भागीदार दिवालिया हो जाते हैं या जब व्यापार अवैध हो जाता है या जब साझेदारों की संख्या साधारण व्यवसाय के मामले में बीस से अधिक हो जाती है या बैंकिंग के मामले में दस हो जाती है।

(सी) निश्चित आकस्मिकता के समापन पर विघटन (धारा 42):

एक फर्म को भंग कर दिया जाता है, इसके विपरीत, निम्न में से किसी भी परिस्थिति में:

(i) जिस पद के लिए यह गठित किया गया था, उसकी समाप्ति।

(ii) उद्यम का पूरा होना जिसके लिए साझेदारी का गठन किया गया था।

(iii) साथी की मृत्यु।

(iv) एक साथी का दिवालिया होने के रूप में अनुमान।

(डी) विल की भागीदारी के नोटिस द्वारा विघटन (सेक। 43):

जहां एक पार्टनरशिप होती है, उस फर्म को भंग करने के इरादे से अपने साथी के अन्य सभी भागीदारों को लिखित रूप में नोटिस देकर किसी भी भागीदार द्वारा भंग किया जा सकता है।

(() न्यायालय द्वारा विघटन (धारा ४४):

अदालत को निम्नलिखित मामलों में एक साथी द्वारा एक सूट पर एक फर्म के परिणामस्वरूप विघटन का आदेश देने का अधिकार दिया गया है:

(i) जब कोई साथी पागल हो जाता है या मन का अस्वस्थ हो जाता है।

(ii) जब कोई साथी स्थायी रूप से अपने कर्तव्यों को निभाने में असमर्थ हो जाता है, तो वह मानसिक या शारीरिक हो।

(iii) जब कोई साथी दुराचार का दोषी साबित होता है जो फर्म के व्यवसाय पर प्रतिकूल प्रभाव डालने की संभावना है।

(iv) जब एक साथी खुद को इस तरह से संचालित करता है कि अन्य भागीदारों के लिए उसके साथ साझेदारी करना संभव नहीं होता है।

(v) जब कोई साथी अपनी रुचि या तीसरे पक्ष को साझा करता है।

(vi) जब व्यापार को नुकसान के अलावा नहीं किया जा सकता है। (यह याद रखना चाहिए कि साझेदारी का उद्देश्य मुनाफा कमाना है और यदि वह वस्तु पूरी नहीं होती है, तो फर्म को भंग कर दिया जा सकता है)।

(vii) जब यह न्यायपूर्ण और न्यायसंगत प्रतीत होता है। उदाहरण के लिए, झगड़ा जारी रखना, प्रबंधन में गतिरोध, व्यापार के मामलों में भाग लेने से इनकार करना, भागीदारों के बीच सहयोग का अभाव आदि। (न्यायालय के पास व्यापक विवेकाधीन शक्तियाँ हैं)।

विघटन के बाद अधिनियमों के लिए दायित्व (धारा 45):

जब एक फर्म को भंग कर दिया जाता है तो सार्वजनिक सूचना को भंग कर दिया जाना चाहिए। यदि ऐसा नहीं किया जाता है, तो पार्टनर लगातार तीसरे पक्ष के लिए उत्तरदायी होते हैं, क्योंकि विघटन के बाद उनमें से किसी के द्वारा किए गए किसी भी कार्य के लिए, और ऐसे मामले में विघटन के बाद किए गए एक साथी के कार्य को एक अधिनियम माना जाता है विघटन से पहले।

खातों का निपटान (धारा 48):

जैसे ही एक फर्म को भंग किया जाता है, यह सामान्य व्यवसाय को लेन-देन करना बंद कर देता है। किसी फर्म के विघटन के बाद भागीदारों के बीच खातों के निपटान का तरीका साझेदारी समझौते से निर्धारित होता है। फर्म के विघटन के बाद खातों के निपटान के तरीके के रूप में किसी भी विशिष्ट समझौते की अनुपस्थिति में, साझेदारी अधिनियम ने खातों के निपटान के लिए निम्नलिखित प्रावधान (धारा 48) निर्धारित किए थे।

(ए) पूंजी की कमियों सहित नुकसान, पहले लाभ से बाहर का भुगतान किया जाएगा, अगले पूंजी से बाहर, और अंत में, यदि आवश्यक हो, तो साझेदारों द्वारा व्यक्तिगत रूप से उनके लाभ-साझाकरण अनुपात में।

(ख) किसी भी रकम सहित फर्म की परिसंपत्तियों को पूंजी की कमी को पूरा करने के लिए भागीदारों द्वारा योगदान दिया गया है, उन्हें निम्नलिखित तरीके और क्रम में लागू किया जाएगा:

(i) तीसरे पक्ष को फर्म के ऋण का भुगतान करने में।

(ii) अग्रिम रूप से फर्म से उसके कारण होने वाले प्रत्येक साथी का भुगतान करने में।

(iii) प्रत्येक भागीदार को स्थायी रूप से भुगतान करने में, जो पूंजी के कारण उसके कारण है, और

(iv) अधिशेष, यदि कोई हो, को उनके लाभ साझाकरण अनुपात में भागीदारों के बीच विभाजित किया जाएगा।

फर्म के ऋण और व्यक्तिगत ऋण:

जहां ऋण फर्म और भागीदारों दोनों के व्यक्तिगत रूप से बकाया हैं, धारा 49 के तहत नियम है:

(i) फर्म की संपत्तियों को लागू करने के लिए पहले फर्म के ऋणों का भुगतान करने और अधिशेष को छोड़ देने पर, यदि कोई हो, तो प्रत्येक साझेदार का हिस्सा उसके व्यक्तिगत ऋणों को पूरा करने में लगाया जाता है, और

(ii) प्रत्येक साझेदार की निजी संपत्ति को अपने व्यक्तिगत ऋणों का भुगतान करने के लिए और अवशेषों, यदि कोई हो, को लागू करने के लिए फर्म के ऋण का भुगतान करने के लिए आवेदन किया जाता है।

विघटन खाते:

जब किसी व्यवसाय को बंद कर दिया जाता है, तो फर्म को भंग कर दिया जाता है। परिणामस्वरूप, सभी खाते बंद कर दिए गए। इसलिए, यह आवश्यक है कि रियलाइजेशन अकाउंट, कैश या बैंक अकाउंट और पार्टनर्स कैपिटल अकाउंट को खोला जाए।

(i) संपत्ति की वसूली और देनदारियों के भुगतान से संबंधित सभी लेनदेन के लिए प्राप्ति खाते खोले जाते हैं। यही है, विघटन पर, फर्म की संपत्ति की बिक्री करना, नकदी का एहसास करना और देनदारियों का भुगतान करना आवश्यक है।

संपत्तियों की वसूली और देनदारियों के निपटारे को प्राप्ति खाते के बीच में रखा गया है। यह एक नाममात्र का खाता है। लेनदेन - प्राप्ति और निपटान - खत्म हो गए हैं, अंतर, लाभ या हानि को कैपिटल अकाउंट में स्थानांतरित किया जाएगा।

(ii) कैश / बैंक खाता सभी नकद लेनदेन को रिकॉर्ड करने के लिए खोला जाता है। जब उद्देश्य खत्म हो जाता है तो नकद खाता एक संतुलन दिखाता है, जो कि साझेदारों के कारण राशियों के बराबर होता है।

(iii) सभी खातों को साझेदारों के खातों से जोड़ने के लिए पूंजी खाते खोले जाते हैं। चालू खाते, यदि कोई हो, कैपिटल अकाउंट में स्थानांतरित कर दिए जाते हैं। अंत में कैपिटल अकाउंट नकद प्राप्त करने या भुगतान करने से बंद हो जाते हैं।

खातों की पुस्तकों को बंद करने के लिए निम्नलिखित कदम उठाए गए हैं:

योग करने के लिए, जब सभी परिसंपत्तियों का एहसास होता है और देनदारियों का भुगतान किया जाता है, तो नकदी या बैंक का शेष राशि चालू खाते को स्थानांतरित करने के बाद, साझेदारों के पूंजी खाते के अंत में राशि के बराबर होना चाहिए। कभी-कभी, पूंजी खाता एक डेबिट बैलेंस दिखाता है, जो संबंधित भागीदार द्वारा फर्म के कारण राशि का प्रतिनिधित्व करता है।

असीमित देयता के सिद्धांत को लागू किया जाता है, अर्थात्, भागीदार, जिसका पूंजी खाता डेबिट शेष दिखाता है, उसे अपने पूंजी खाते में डेबिट शेष राशि को बंद करने के लिए राशि लाना चाहिए। फिर कैश इन हैंड प्लस को इतनी राशि मिली, जो उन सभी भागीदारों को भुगतान करने में लागू होती है, जिनके खाते में क्रेडिट बैलेंस दिखाई देता है। इस प्रकार, संपत्ति, देनदारियों, भागीदारों की पूंजी, और नकदी के सभी खाते बंद हो जाते हैं।

Realization Account तैयार करने की उपरोक्त विधि को Total Method कहा जाता है। वैकल्पिक रूप से, एक और तरीका है, जिसे रियलाइज़ेशन अकाउंट तैयार करने के लिए बैलेंस मेथड के रूप में जाना जाता है।

बैलेंस मेथड के तहत, बैलेंस शीट में दिखाई देने वाली संपत्तियों को उनके बुक वैल्यू पर रियलाइजेशन अकाउंट में ट्रांसफर नहीं किया जाता है। लेकिन, बुक वैल्यू ऑफ एसेट्स और उनकी बिक्री से प्राप्त राशि के बीच का अंतर केवल अहसास में स्थानांतरित हो जाता है।

बिक्री की आय प्राप्ति खाते के माध्यम से नहीं ली जाती है। देनदारियों को भी प्राप्ति खाते में स्थानांतरित नहीं किया जाता है, लेकिन केवल बुक वैल्यू और भुगतानों के बीच का अंतर वसूली खातों में स्थानांतरित किया जाता है।

उदाहरण के लिए, निम्नलिखित पर विचार करें:

नोट: समय से पहले विघटन पर प्रीमियम की वापसी:

जहां एक साझेदार ने एक निश्चित अवधि के लिए साझेदारी में प्रीमियम का भुगतान किया है, और फर्म को अवधि पर समाप्ति से पहले भंग कर दिया जाता है अन्यथा साथी की मृत्यु से, वह प्रीमियम या ऐसे हिस्से के पुनर्भुगतान का हकदार होगा। जब तक विघटन मुख्य रूप से अपने स्वयं के कदाचार के कारण होता है, तब तक उचित हो सकता है, या विघटन एक समझौते के अनुसरण में होता है जिसमें प्रीमियम या उसके किसी भी हिस्से के लिए कोई प्रावधान नहीं होता है।

चित्र 1:

31 दिसंबर 2005 को निम्नलिखित फर्म की बैलेंस शीट है:

31 दिसंबर 2005 को फर्म को भंग कर दिया गया था।

संपत्ति का एहसास इस प्रकार था:

देनदार रु। 1500; मशीनरी रु। 3000; स्टॉक रु। 1, 200 और फैक्ट्री परिसर 10, 000 रु।

बैंक ओवरड्राफ्ट और बिल देय का पूरा भुगतान किया गया। लेनदारों को 7, 800 रुपये में बसाया गया था। प्राप्ति खर्च रु। 200।

जर्नल प्रविष्टियों को पास करें और यह मानते हुए फर्म की पुस्तकों को बंद करने के लिए खाता बही तैयार करें कि राम और श्याम के बीच लाभ साझा करने का अनुपात 3: 2 है।

चित्रण 2:

3, 2: 1 के अनुपात में ए, बी और सी शेयरिंग मुनाफा, फर्म के विघटन पर सहमत हुए। ए को संपत्ति का एहसास करने और देनदारियों का भुगतान करने के लिए नियुक्त किया गया था जिसके लिए वह एकमुश्त राशि का हकदार था। 1, 000।

31 दिसंबर 2005 को फर्म की बैलेंस शीट निम्नानुसार थी:

18, 000 रुपये में ए द्वारा निवेश लिया जाता है। B ने सभी शेयरों को रु। 7, 000 पर और देनदार को रु। 5, 000 से रु। 4, 500 पर ले लिया। मशीनरी 55, 000 रुपये में बेची जाती है। शेष देनदारों को पुस्तक मूल्य का 50% एहसास होता है। फर्म के विघटन के पूरा होने पर आवश्यक खाता बही तैयार करें।

चित्रण 3:

चोपड़ा, शाह और पटेल खेल के सामान के निर्माता के रूप में कारोबार कर रहे थे। लाभ-साझा करने का अनुपात क्रमशः 3: 2: 1 था।

30 जून 2005 को उनकी बैलेंस शीट निम्नानुसार थी:

इस तारीख को फर्म को भंग कर दिया गया था।

निम्नानुसार संपत्ति का एहसास:

संयंत्र और मशीनरी - रु। 1, 00, 000

स्टॉक - रु। 1, 20, 000

विविध देनदार - रु। 1, 60.000

चोपड़ा द्वारा रु। के मूल्य पर निवेश लिया गया था। 20, 000। उन्होंने श्रीमती चोपड़ा के ऋण का भुगतान करने पर भी सहमति व्यक्त की। साकार करने के दौरान यह पाया गया कि फर्म द्वारा पूर्व में दिए गए 50, 000 रुपये के बिल को बदनाम किया गया था और उसे भुगतान किया जाना था।

वसूली के खर्च 8, 000 रुपये आते हैं।

रियलाइज़ेशन अकाउंट, पार्टनर्स कैपिटल अकाउंट और कैश अकाउंट तैयार करें।

उपाय:

चित्रण 4:

X, Y और Z ने 3: 2: 1 के अनुपात में लाभ और हानि साझा करते हुए 31 दिसंबर 2005 को साझेदारी को भंग करने का निर्णय लिया, जिस दिन उनकी बैलेंस शीट निम्नानुसार थी:

संयुक्त जीवन नीति को 10, 000 रुपये के लिए आत्मसमर्पण किया जाता है। रुपये के लिए वाई द्वारा निवेश लिया जाता है। 8, 000 और X बैंक ऋण का निर्वहन करने के लिए सहमत हुए। शेष संपत्ति 86, 706 रुपये में बेची जाती है। प्राप्ति राशि पर खर्च रु। 850।

भागीदार के खातों के अंतिम निपटान सहित आवश्यक खाता-बही खाते दिखाएं।

चित्र 5:

31 दिसंबर 2005 को सुधीर और रमेश की बैलेंस शीट निम्नलिखित है:

31 दिसंबर 2005 को फर्म को भंग कर दिया गया था, जिसका परिणाम था:

(i) सुधीर ने 16, 000 रुपये के सहमत मूल्य पर निवेश किया और सुधीर की पत्नी को ऋण का भुगतान करने के लिए सहमत हुए,

(ii) निम्नानुसार संपत्ति का एहसास:

(iii) सॉरी लेनदारों को 2.5% से कम की छूट दी गई।

सुधीर और रमेश 3: 2 के अनुपात में लाभ और हानि साझा करते हैं।

रियलाइज़ेशन अकाउंट, पार्टनर्स कैपिटल अकाउंट और कैश अकाउंट दिखाएं।

रियलाइज़ेशन अकाउंट, पार्टनर्स कैपिटल अकाउंट और कैश अकाउंट तैयार करें।

चित्रण 6:

ए, बी और सी 3: 2: 1 के अनुपात में लाभ साझा कर रहे थे।

वे साझेदारी को भंग करने के लिए सहमत हो गए क्योंकि व्यवसाय लगातार घाटे में चल रहा था।

उस तारीख को उनकी बैलेंस शीट निम्नानुसार थी:

जीवन नीति को रुपये के लिए आत्मसमर्पण कर दिया गया था। 12, 000। रुपये के लिए निवेश ए द्वारा लिया गया था। 17, 500। एक अपनी पत्नी के ऋण का निर्वहन करने के लिए सहमत हो गया। B ने सभी स्टॉक को रु। में ले लिया। 7, 000। देनदार रु। 5, 000 रुपये पर A द्वारा भी लिया गया था। 4, 000।

मशीनरी को रुपये में बेचा गया था। 55, 000। शेष देनदारों को पुस्तक मूल्य का 50% एहसास हुआ। वसूली का खर्च 600 रुपये हुआ।

यह पाया गया कि पुस्तकों में 3, 000 रुपये का निवेश दर्ज नहीं किया गया था। इस मूल्य पर लेनदारों में से एक द्वारा लिया गया था। आवश्यक खाता बही तैयार करें और फर्म की पुस्तकों को बंद करें।

चित्रण 7:

रमेश और सुरेश बराबर के साझेदार हैं।

वे 31 दिसंबर 2005 को अपनी बैलेंस शीट के अनुसार साझेदारी को भंग करने का निर्णय लेते हैं:

रमेश को कारोबार संभालना है और रु। सद्भावना के लिए 6, 000, जो पहले मूल्यवान नहीं थे। उन्होंने परिसर और स्टॉक को बुक वैल्यू पर लेने और रुपये में प्लांट करने के लिए भी कहा है। 9, 000।

30 अप्रैल 2006 तक की अवधि के दौरान, वे रु। फर्म के देनदार से 2, 400 और भुगतान और देयताएं रु। नकद छूट के लिए 120। वह भी रुपये के लिए विघटन समझौते की लागत के लिए भुगतान करता है। 240।

आपको 30 अप्रैल, 2006 को समझौता मानकर सुरेश को भुगतान की गई राशि को दिखाते हुए रियलाइजेशन अकाउंट, कैश अकाउंट और पार्टनर्स के कैपिटल अकाउंट्स तैयार करना आवश्यक है।

चित्र 8:

ए, बी और सी व्यापार साझेदारी के मुनाफे और नुकसान को ले जाने पर समान रूप से 31 दिसंबर 2005 को साझेदारी को भंग करने के लिए सहमत हुए।

एक्स अपने ऋण के पूर्ण निपटान में पूरे स्टॉक को लेने के लिए सहमत हो गया। विविध ऋणदाताओं को रु। 20, 000 और लेनदारों को रु। 34, 000।

यह तय किया गया था कि ए और बी निम्नलिखित संपत्तियों पर निम्नलिखित संपत्ति का अधिग्रहण करेंगे:

A और B ने 3: 1. के अनुपात में लाभ और हानि को साझा करते हुए एक साझेदारी बनाने का निर्णय लिया। यह सहमति हुई कि फर्म को कुल पूंजी की आवश्यकता होगी। 1, 00, 000 जो ए और बी अपनी राजधानियों को उनके लाभ के बंटवारे के अनुपात के अनुपात में लाएगा।

A, B और C की पुस्तकों को बंद करने और A और B की शुरुआती बैलेंस शीट तैयार करने के लिए संबंधित खातों को तैयार करें।

चित्र 9:

कल्याण ने इमारतों को 32, 000 रुपये में लेने पर सहमति व्यक्त की और मीना ने बुक वैल्यू, लीज पर 29, 250 रुपये और मशीनरी में 5, 780 रुपये में सद्भावना, स्टॉक और देनदार पर कब्जा कर लिया। मीणा ने लेनदारों को साफ करने पर भी सहमति जताई। सोमू ने 11, 500 रुपये के सहमत मूल्य पर निवेश किया। आवश्यक जर्नल पूरे पास करें और रियलाइज़ेशन अकाउंट, पार्टनर कैपिटल अकाउंट्स और बैंक अकाउंट दिखाएं। (बी कॉम मदुरै)

चित्र 10:

31 दिसंबर 2005 को फर्म को भंग कर दिया गया था और निम्नलिखित परिणाम थे:

(१) ए ने ), ००० रुपये के सहमत मूल्य पर निवेश पर कब्जा कर लिया। वह श्रीमती ए को ऋण चुकाने के लिए भी सहमत हो गया।

(2) संपत्ति इस प्रकार है:

स्टॉक 5, 000 रु

देनदार 18, 500 रु

फिक्स्चर और फिटिंग्स 4, 500 रु

प्लांट और मशीनरी 25, 000 रु

(३) खर्च १, १०० रुपये थे

(4) विविध लेनदारों को कम से कम 2.5% छूट का भुगतान किया गया था।

ए और बी ने 3: 2 के अनुपात में लाभ और हानि साझा की।

विघटन पर बनाई जाने वाली प्रविष्टियों को प्रकाशित करें और खाता बही तैयार करें।

एक साथी की इन्सॉल्वेंसी:

एक साथी का कैपिटल अकाउंट एक अतिरिक्त संतुलन या नुकसान की वजह से एक डेबिट बैलेंस दिखा सकता है। इस तरह के डेबिट बैलेंस को कैपिटल डेफिसिएंसी कहा जाता है।

यदि फर्म के विघटन के कारण विभिन्न प्रविष्टियों के परिणामस्वरूप एक भागीदार का कैपिटल अकाउंट एक डेबिट बैलेंस दिखाता है, तो यह उम्मीद की जाती है कि वह अपनी संपत्ति से पैसे का भुगतान करेगा। यदि ऐसा किया जाता है, तो अन्य साथी पूरी तरह से प्राप्त करने में सक्षम होंगे जो उनके कारण है।

यदि साथी विलायक है, तो उसे नकदी लाकर इस तरह की पूंजी की कमी को पूरा करना होगा। लेकिन अगर साथी असमर्थ है, तो वह अपनी निजी देनदारियों का भुगतान भी नहीं कर सकता है। कुछ मामलों में, निजी देनदारियों का भुगतान करने के बाद, एक छोटी राशि जो कि फर्म की वजह से राशि से कम है, भागीदार द्वारा दी जा सकती है, जिसका पूंजी खाता एक डेबिट बैलेंस दिखाता है।

जब एक साथी दिवालिया होता है, तो इस तरह की पूंजी की कमी अन्य विलायक भागीदारों के लिए नुकसान होगी। उदाहरण के लिए, यदि किसी फर्म में दो साझेदार हैं और यदि उनमें से एक दिवालिया है, तो पूंजी की कमी दूसरे साथी, जो विलायक है, द्वारा वहन की जाएगी। लेकिन, जब 2 से अधिक भागीदार होते हैं, तो समस्याएँ उस अनुपात के रूप में उत्पन्न होती हैं जिसमें पूंजी की कमी शेष भागीदारों द्वारा वहन की जाती है।

ऐसे मामले में, इनसॉल्वेंट पार्टनर के पूंजी खाते द्वारा दिखाई गई कमी को उस अनुपात में विलायक भागीदारों में विभाजित किया जाना चाहिए, जो पहले से ही इस उद्देश्य के लिए उनके द्वारा सहमति व्यक्त की गई है।

गार्नर बनाम मरे के अग्रणी मामले में निर्णय से पहले, यह नुकसान व्यापारिक घाटे की तरह ही प्रॉफ़िट शेयरिंग अनुपात में विलायक भागीदारों द्वारा वहन किया गया था। ट्रेडिंग लॉस और कैपिटल लॉस के बीच कोई अंतर नहीं देखा गया। नवंबर 1903 में गार्नर बनाम मरे में यह नियम जस्टिस जॉयस द्वारा निर्धारित किया गया था।

गार्नर बनाम मुरैना निर्णय:

गार्नर, मरे और विल्किंस एक फर्म में थे, मुनाफे और नुकसान को समान रूप से साझा करते थे। उनकी राजधानियाँ नहीं के बराबर थीं। कोई साझेदारी विलेख नहीं था। फर्म 30 जून 1900 को भंग हो गई।

स्थिति इस प्रकार थी, विघटन के बाद:

श्री विल्किंस दिवालिया हो गए और पूंजी की कमी के खिलाफ कुछ भी भुगतान नहीं कर सके। जब वसूली पर नुकसान वितरित किया जाता है, तो गार्नर कैपिटल अकाउंट £ 2, 288 (£ 2, 500 - 212) की कम हो जाएगा, मरे की पूंजी £ 102 तक कम हो जाएगी (314-212) और विल्किंस की पूंजी की कमी £ 474 (£) तक बढ़ जाएगी 263 + 211)।

ऐसा नुकसान जो पूंजी की कमी के कारण होता है, गार्नर बनाम मरे के फैसले से पहले, लाभ साझेदारी अनुपात में विलायक भागीदारों द्वारा वहन किया जाना था। लेकिन, यहां, मरे ने एक आपत्ति उठाई थी और दावा किया था कि नुकसान एक पूंजीगत नुकसान है, न कि व्यापार नुकसान। इसलिए, एक साथी की पूंजीगत कमी के कारण ऐसा नुकसान पूंजी अनुपात में वहन किया जाता है और लाभ साझाकरण अनुपात में नहीं। मरे को उनके पक्ष में फैसला मिला।

गार्नर बनाम मरे में, जस्टिस जॉयस द्वारा एक ऐतिहासिक निर्णय दिया गया था, मरे के विवाद को बरकरार रखते हुए अर्थात दिवालिया होने वाले साथी की पूंजी की कमी एक पूंजीगत नुकसान है और इसे विघटन के रूप में, पूंजी अनुपात में, विलायक भागीदारों द्वारा साझा किया जाना है।

गार्नर बनाम मुरैना निर्णय के मुख्य बिंदु:

1. इन्सॉल्वेंसी के कारण होने वाला नुकसान कैपिटल लॉस है।

2. इस तरह के नुकसान, दिवालिया होने के कारण, विघटन से ठीक पहले अपने पूंजी अनुपात में विलायक भागीदारों द्वारा साझा किए जाने हैं।

3. सभी विलायक साझेदारों को नकदी में अपना हिस्सा या वसूली नुकसान में लाना चाहिए।

4. अगर किसी पार्टनर का कैपिटल अकाउंट डेबिट बैलेंस दिखाता है, तो उसे दिवालिया पार्टनर का कैपिटल लॉस शेयर करने की जरूरत नहीं है।

भारत में गार्नर बनाम मुरैना नियम का आवेदन:

गार्नर बनाम मरे का नियम भारत में तभी लागू होता है जब:

(ए) इसके विपरीत कोई समझौता नहीं है। '

(b) भागीदारों की राजधानियाँ लाभ साझाकरण अनुपात में नहीं हैं।

यदि उस हिस्से के रूप में साझेदारी विलेख में एक प्रावधान है जिसमें किसी भागीदार की पूंजीगत कमी से होने वाले नुकसान सहित लाभ या लाभ का वहन किया जाएगा, तो विलायक साझेदार उस अनुपात में दिवालिया भागीदार की कमी को वहन करेंगे।

इस तरह के किसी भी समझौते के अभाव में, गार्नर बनाम मरे मामले में निर्णय के अनुसार समायोजन किया जाएगा। इनसॉल्वेंट पार्टनर द्वारा असंतुष्ट या अवैतनिक शेष राशि को विघटन से ठीक पहले अपनी राजधानियों के अनुपात में अन्य भागीदारों के पूंजी खातों में स्थानांतरित किया जाना है।

जैसा कि विलायक भागीदारों द्वारा लाए जाने वाले नकदी के संबंध में, यह केवल एक प्रविष्टि है, वास्तव में कोई नकदी नहीं लाई गई है। क्या भारत विशेष रूप से, नुकसान या प्राप्ति के अपने हिस्से के बराबर नकदी लाने वाले विलायक भागीदारों की कोई आवश्यकता नहीं लगती है। लेकिन गार्नर बनाम मुर्रे में मुख्य बिंदु ने निर्णय लिया कि नुकसान को विघटन के शुरू होने से ठीक पहले अपनी राजधानियों के अनुपात में विलायक भागीदारों द्वारा वहन किया जाना है।

फिक्स्ड और उतार-चढ़ाव वाली राजधानियाँ:

यदि साझेदारों की राजधानियाँ तय की जाती हैं, तो उनके मौजूदा चालू खाते में अपरिवर्तित लाभ, राजधानियों पर ब्याज और चित्र आदि के बारे में सभी समायोजन किए जाते हैं।

रद्दीकरण साझेदार की पूँजी की कमी से निपटने के दौरान, प्राप्ति खाते के पूरा होने के बाद निम्नलिखित चरणों का पालन किया जा सकता है:

1. लाभ के बंटवारे के अनुपात में साझेदारों के चालू खाते में किसी भी हाल में किए गए लाभ या हानि, आरक्षित आदि को स्थानांतरित करना।

2. साझेदारों के चालू खाते में उनके लाभ के बँटवारे के अनुपात में वसूली के नुकसान को हस्तांतरित करना।

3. इनसॉल्वेंट पार्टनर के करंट अकाउंट को उसके कैपिटल अकाउंट में ट्रांसफर किया जाना चाहिए ताकि उसके कारण कुल राशि का पता लगाया जा सके।

4. इनसोल्वेंट पार्टनर की कुल पूंजी की कमी को उनके फिक्स्ड कैपिटल के अनुपात में सॉल्वेंट पार्टनर्स कैपिटल अकाउंट के बीच वितरित किया जाना चाहिए और उनके संबंधित चालू खातों में डेबिट किया जाना चाहिए।

5. सॉल्वेंट पार्टनर्स का करंट अकाउंट उनके संबंधित कैपिटल अकाउंट में ट्रांसफर करके बंद कर दिया जाना चाहिए। फिर उन्हें भुगतान किया जाता है जो फर्म से उनके कारण होता है।

फिर से, बिना किसी समायोजन के फिक्स्ड कैपिटल को अंतिम सहमत पूंजी के रूप में लिया जाता है, जिससे विलायक भागीदारों के बीच पूंजी की कमी के विभाजन के लिए अनुपात निर्धारित किया जा सके।

यदि साझेदारों की राजधानियों में उतार-चढ़ाव हो रहा है, तो, उनके कैपिटल अकाउंट्स ड्रॉइंग पार्टनर्स की अंतिम सहमति वाली राजधानियों के अनुपात में आने के लिए ड्रॉइंग, अनएडिटेड प्रॉफिट या लॉस आदि के समायोजन से गुजरते हैं।

संक्षेप में निम्नलिखित चरणों का पालन किया जा सकता है:

1. लाभ के बंटवारे के अनुपात में साझेदारों के पूंजी खातों में कोई भी अविभाजित लाभ या हानि, भंडार आदि को स्थानांतरित करना।

2. लाभ के बंटवारे अनुपात में साझेदारों के पूंजी खाते की प्राप्ति पर नुकसान का हस्तांतरण करें।

3. यदि गार्नर बनाम मरे के मामले में निर्णय का पालन किया जाता है, तो विलायक के भागीदारों को अहसास होने पर नुकसान का हिस्सा बनाने के लिए आगे नकद योगदान करने के लिए कहा जाना चाहिए।

4. दिवालिया होने वाले भागीदार की कुल पूंजी की कमी को तब उनकी राजधानियों के अनुपात में विलायक भागीदारों में वितरित किया जाना चाहिए। उनके द्वारा लाए गए नकदी के लिए क्रेडिट द्वारा निष्प्रभावी किए गए पूंजी खातों पर डेबिट के नुकसान की वसूली फिर भागीदारों को भुगतान किया जाता है जो फर्म के लिए उनके कारण होता है।

चित्र 1:

A, B और C क्रमशः 8: 5: 3 के अनुपात में लाभ और हानि साझा करने वाली साझेदारी में थे। पूंजी समझौते साझेदारी समझौते के तहत तय किए गए थे, और निरंतर घाटे के परिणामस्वरूप, फर्म ने साझेदारी को भंग करने का संकल्प लिया।

फर्म की बैलेंस शीट इस प्रकार थी:

फर्मों की संपत्ति निम्नानुसार महसूस की गई:

प्लांट - 1, 200

स्टॉक - 10, 460

देनदार - 7, 110

सी को दिवालिया घोषित कर दिया गया था और फर्म में उनकी कमी के लिए कुछ भी योगदान नहीं कर सकता था। आपको गार्नर बनाम मरे के निर्णय के अनुसार फर्म की पुस्तकों को बंद करने की आवश्यकता थी।

नोट: जब अलग-अलग करंट अकाउंट बनाए रखे जाते हैं। फिक्स्ड कैपिटल सिस्टम का पालन किया जाता है। इसलिए, इनसॉल्वेंट पार्टनर C की कमी A और B द्वारा उनकी निश्चित पूंजी यानी 10: 4 के अनुपात में वहन की जाती है।

चित्रण 2:

A, B और C 3: 2: 1 के अनुपात में लाभ और हानि साझा कर रहे थे।

31 दिसंबर को उनकी बैलेंस शीट इस प्रकार थी:

प्लांट को A ने 18, 000 रुपये में लिया है। बिल प्राप्त करने के लिए एक आकस्मिक देयता 600 रुपये की सीमा तक छूट दी गई है। वसूली खर्च 600 रुपये है। सी दिवालिया है लेकिन उसकी संपत्ति 1, 900 रुपये का भुगतान करती है। पुस्तकों को बंद करने के लिए आवश्यक खाते तैयार करें कि कैपिटल में उतार-चढ़ाव हो रहा है।

अनुपात 25, 000: 20, 000 या 5: 4 है

C की कमी 2, 800 रुपये की आती है जो A और B को 5: 4: 1, 556 रुपये, 24244 के अनुपात में मिलती है।

चित्रण 3:

अजय, विजय, राम और श्याम 4: 1: 2: 3 के अनुपात में लाभ और हानि साझा करने वाली एक फर्म में भागीदार हैं।

31 मार्च, 2005 को उनकी बैलेंस शीट निम्नलिखित है:

31 मार्च, 2005 को फर्म को भंग कर दिया गया और निम्नलिखित बिंदुओं पर सहमति व्यक्त की गई:

अजय को 80% बुक वैल्यू पर कर्जदार कर्ज लेना है

श्याम को मूल्य के 95% पर स्टॉक लेना है और

राम को विविध लेनदारों का निर्वहन करना है

अन्य परिसंपत्तियों का एहसास रु .३, ००, ००० है और वसूली का खर्च रुपये में आता है। 30, 000

विजय दिवालिया और रु। 21, 900 का एहसास उसकी संपत्ति से है।

साझेदारों का प्राप्ति खाता और पूंजी लेखा तैयार करें। कैश ए / सी भी दिखाएं। गेमर बनाम मरे के निर्णय के बाद पूंजी की कमी से होने वाली हानि को वितरित किया जा सकता है।

नोट: विजय की कमी का खर्च अजय और श्याम द्वारा 7: 3 के अनुपात में वहन किया जाएगा। 7, 00, 000 और रु। 3, 00, 000। राम को नुकसान का कोई हिस्सा नहीं होगा क्योंकि विघटन के समय उनके पूंजी खाते में एक डेबिट शेष था।

2. सॉरी लेनदारों को रियलिटी अकाउंट के माध्यम से स्थानांतरित करने के बजाय सीधे राम के कैपिटल अकाउंट में स्थानांतरित कर दिया गया है।

चित्रण 4: (एक से अधिक साझेदार की इन्सॉल्वेंसी)

पी, क्यू और आर 5: 3: 2 के रूप में लाभ और हानि साझा करने वाले साझेदार हैं।

31 दिसंबर 2005 को बैलेंस शीट के नीचे खड़े होने पर व्यवसाय को भंग कर दिया जाता है:

मशीनरी और स्टॉक क्रमशः 25, 000 रुपये और 18, 000 रुपये में बेचे जाते हैं। मोटर बाइक Q द्वारा 12, 000 रुपये में ली जाती है। देनदारों को 20, 000 रुपये का एहसास है।

पार्टनरशिप डीड के अनुसार, कैपिटल अकाउंट में किसी भी भागीदार की कमी लाभ-हानि साझाकरण अनुपात में अन्य भागीदारों द्वारा पूरी की जानी है।

P दिवालिया है और R केवल 5, 000 रुपये में ला सकता है।

फर्म की किताबों में हिसाब तैयार करें।

नोट: P एक दिवालिया है और इसमें कुछ भी योगदान नहीं दिया जा सकता है। इस प्रकार, P की कमी को Q और R के लिए 3: 2 के अनुपात में 35, 000 रुपये में डेबिट कर दिया गया है। 2. फिर, R केवल 5, 000 रुपये दे सकता है और 7 000 रुपये की कमी के परिणामस्वरूप यह राशि फिर से Q के खाते में डेबिट कर दी गई है।

जब सभी भागीदार दिवालिया होते हैं:

जब किसी फर्म की देनदारियों का पूरा भुगतान नहीं किया जा सकता है, तो सभी भागीदारों को दिवालिया कहा जाता है। यदि किसी फर्म के भागीदार दिवालिया होते हैं, तो जाहिर है, लेनदारों को इस तरह के आयोजन के कारण होने वाले नुकसान को उठाना पड़ेगा। यही है, लेनदारों को पूरा भुगतान नहीं किया जा सकता है। फर्म की देनदारी फर्म की साझेदार की संपत्ति और निजी संपत्ति से अधिक होगी, जब किसी फर्म के सभी भागीदार दिवालिया हो जाते हैं।

कदम हैं:

1. एहसास खाता ऊपर वर्णित तरीके से तैयार किया जाता है। बाहरी देनदारियों और उनके भुगतानों को इसमें दर्ज नहीं किया गया है। केवल परिसंपत्तियों को प्राप्ति खाते में स्थानांतरित किया जाना चाहिए। वसूली का नुकसान कैपिटल अकाउंट में ट्रांसफर हो जाता है।

2. फर्म में उपलब्ध नकद और साझेदारों की निजी संपत्ति से प्राप्त, लेनदारों को भुगतान किया जाता है, यदि कोई हो, तो प्राप्ति खर्चों को पूरा करने के बाद। अवैतनिक शेष राशि को कमी खाते में स्थानांतरित कर दिया जाएगा।

3. सभी साझेदारों के पूंजी खातों का संतुलन कमी खाते में स्थानांतरित किया जाना चाहिए। इस प्रकार पुस्तकें बंद हो जाएंगी।

चित्रण 1: (सभी भागीदारों की इन्सॉल्वेंसी)

A और B समान भागीदारी में थे।

31 दिसंबर 2005 को फर्म के भंग होने पर उनकी बैलेंस शीट के अनुसार खड़ा था:

वसूली का खर्च 140 रुपये है। एक निजी संपत्ति भी अपने निजी ऋण का भुगतान करने के लिए पर्याप्त नहीं है, जबकि बी की निजी संपत्ति में केवल 140 रुपये का अधिशेष है।

फर्म की पुस्तकों को बंद करने के लिए आवश्यक खाते दें।

नोट: चूंकि सभी भागीदार दिवालिया हैं, लेनदारों को पूर्ण रूप से प्राप्त नहीं हो सकता है। इसलिए भागीदारों की पूंजीगत कमियां उनके द्वारा वहन की जाएंगी। संपत्ति की बिक्री पर महसूस की गई राशि के साथ हाथ में नकदी और ब की निजी संपत्ति से अधिशेष को साकार करने वालों को भुगतान करने के लिए वसूली खर्चों को पूरा करने के बाद लागू किया गया है।

लेनदारों खाते का संतुलन कमी खाते में स्थानांतरित कर दिया गया है। किताबों को बंद करने के लिए पूंजी खातों के शेष को भी कमी खाते में स्थानांतरित कर दिया गया है।

चित्रण 2: (सभी साथी दिवालिया हैं)

ए, बी और सी की बैलेंस शीट, जो 2: 2: 1 के अनुपात में लाभ और हानि साझा कर रहे हैं, 31 मार्च, 2005 को विघटन की तिथि इस प्रकार थी:

शेयर रुपये का एहसास हुआ। 52, 000 और अन्य संपत्ति रुपये के लिए बेची गई थी। 90, 000। प्राप्ति के खर्च रु। 3, 000। यह मानते हुए कि सभी भागीदार दिवालिया हैं, फर्म की पुस्तकों को बंद करने के लिए आवश्यक खाता-बही तैयार करें।

टुकड़ा-भोजन वितरण:

यह अब तक माना जाता है कि विघटन के एक ही दिन में परिसंपत्तियों का निपटान किया जाता है और देनदारियों का एक साथ निर्वहन भी किया जाता है। लेकिन वास्तविक व्यवहार में, परिसंपत्तियों की बिक्री धीरे-धीरे महसूस होती है जब तक कि व्यवसाय किसी खरीदार (प्रतिवादी) को नहीं बेचा जाता है।

विघटन प्रक्रिया में कुछ समय लगता है जिस अवधि के दौरान परिसंपत्तियों को धीरे-धीरे महसूस किया जाता है। ऐसा इसलिए है क्योंकि परिसंपत्तियों को टुकड़ा द्वारा बेचा जाता है और परिसंपत्तियों की प्राप्ति धीमी और धीरे-धीरे होगी।

इसी तरह परिसंपत्तियों की बिक्री से प्राप्त राशि के आधार पर देनदारियों का भुगतान धीरे-धीरे किया जाता है। इसलिए, अंतिम परिणाम केवल तभी ज्ञात होते हैं जब सभी संपत्तियां पूरी तरह से प्राप्त हो जाती हैं और सभी देनदारियों को पूरी तरह से छुट्टी दे दी जाती है।

संपत्ति की प्राप्ति पर, प्राप्त नकदी को निम्नलिखित क्रम में वितरित किया जाता है:

1. प्राप्ति खर्च का भुगतान।

2. बाहरी देनदारियों यानी लेनदारों, ओवरड्राफ्ट, बिलों का भुगतान, बकाया खर्च आदि का भुगतान।

3. पार्टनर के लोन और एडवांस का भुगतान।

4. पूंजी खातों में भागीदारों के शेष का भुगतान।

बाहरी देनदारियों और साझेदार के ऋण के लिए भुगतान करने के बाद, भागीदारों की राजधानियां वापस कर दी जाती हैं। जब तक लाभ या हानि का पता नहीं चलता है, तब तक भागीदारों को देय राशि का पता नहीं लगाया जा सकता है।

यदि ऐसा है, तो इसका मतलब है कि साझेदारों को भुगतान तब तक नहीं किया जाना चाहिए जब तक कि वसूली पूरी न हो जाए। इससे समस्या पैदा होती है। इसका कारण यह है कि वसूली के लाभ या हानि को भागीदार के पूंजी खाते में जमा या डेबिट किया जाना है।

यह भी देखना आवश्यक है कि सभी साझेदारों को भुगतान कर दिया गया है और प्रत्येक भागीदार के नुकसान की शेष राशि लाभ और हानि के बंटवारे के अनुपात में होनी चाहिए। इसलिए, एक ऐसी विधि का पता लगाना आवश्यक है जिसके द्वारा साझेदारों को भुगतान किया जाता है, जैसे कि और जब नकद प्राप्त होता है, तो सभी संपत्तियों की प्राप्ति तक प्रतीक्षा किए बिना और एक ही समय में यह सुनिश्चित करने के लिए कि किसी भी साथी को अधिक और बकाया राशि का भुगतान नहीं किया जाता है अवैतनिक लाभ और हानि साझा अनुपात में हैं।

वितरण का आधार:

जब कोई फर्म नकदी के वितरण का निर्णय करती है, जब उसे प्राप्त होता है, तो आधार के निर्धारण की समस्या उत्पन्न होती है, यानी जिस अनुपात में उपलब्ध नकदी का वितरण किया जाना है, वह लाभ और हानि के बंटवारे के अनुपात में प्रत्येक साझीदार को नुकसान का हिस्सा रखता है। साझेदारों के पूंजी खाते में पूंजी योगदान या संतुलन उनके लाभ और हानि के बंटवारे के अनुपात में नहीं हो सकता है।

अंतरिम आधार पर नकदी का वितरण किए जाने पर अंतिम प्राप्ति नुकसान का पता नहीं लगाया जा सकता है। ऐसे मामले में, जब पूंजी लाभ और हानि के बंटवारे के अनुपात में नहीं होती है, जो भी अनुपात का पालन किया जाता है, भागीदारों द्वारा साझा किए गए नुकसान लाभ और हानि के बंटवारे के अनुपात में नहीं होंगे। चित्रण 17 देखें।

उदाहरण:

A और B, रुपये की पूंजी के साथ भागीदार हैं। 5, 000 और रु। 15, 000 और लाभ और हानि को क्रमशः 2/3 और 1/3 के अनुपात में साझा करें।

फर्म ने जमा किया और लेनदारों को भुगतान करने के बाद, फर्म ने पहली किस्त के रूप में 3, 000 रुपये और दूसरी किस्त के रूप में 4, 500 रुपये एकत्र किए और लाभ और हानि के बंटवारे के अनुपात के आधार पर राशि वितरित की, फिर वितरण निम्नानुसार है:

यहां हानि लाभ और हानि साझा अनुपात में नहीं है। लेकिन नुकसान अकेले बी को जाता है। उन्हें जो नुकसान उठाना चाहिए वह 2: 1 के अनुपात में भी होना चाहिए। इसलिए, यह विधि उपयुक्त नहीं है।

मान लीजिए कि वितरण राजधानियों के आधार पर किया जाता है, तो वितरण निम्नानुसार है:

यहां, हानि लाभ और हानि साझाकरण अनुपात में नहीं है। लेकिन ए और बी को 23: 77 (2, 875: 9, 625) के अनुपात में नुकसान उठाना पड़ा, जबकि लाभ और हानि का बंटवारा 2: 1. है, इसलिए, यह विधि भी उपयुक्त नहीं है।

उपलब्ध नकदी में से (जैसा कि ऊपर बताया गया है), नकद का वितरण निम्नलिखित तरीके से किया जा सकता है:

1. सबसे पहले, बाहर की देनदारियों का भुगतान किया जाना है

2. दूसरा, पार्टनर्स लोन या एडवांस का भुगतान किया जाना है

3. तीसरे और अंत में, पार्टनर्स कैपिटल को भुगतान किया जाना है

अब सवाल यह उठता है कि साझेदारों को उपलब्ध नकदी कैसे वितरित की जाए। साझेदारों के पूंजी खातों में शेष राशि लाभ के बंटवारे के अनुपात में नहीं हो सकती है। It is necessary to see that after making payments to partners, the unpaid balance of each partner, being a loss must be in Profit Sharing Ratio.

Therefore, if the Capitals of the Partners are not in profit sharing ratio, then in order to make the Partners' Loss on realisation in their profit and loss sharing ratio and to make equitable distribution of cash, on piece-meal basis, without affecting the interest of Partners, either of the following two methods can be adopted:

1. Surplus capital Method (Proportionate Capital Method)

(or) 2. Maximum Possible Loss

I. Surplus Capital Method (Proportionate Capital Method):

When the Capitals of the Partners are not in proportion to their profit and loss ratio, the partner who has contributed more than his proportionate share of capital is paid first, in priority to the other partners.

For this purpose, the Surplus Capitals are to be found out on the basis of profit and loss sharing ratio. Thus, the initial payments are made in such a way that the capitals of all the partners are adjusted to their profit and loss sharing ratio. When this is done, the capitals will be in proportion to the profit and loss sharing ratio.

The steps are detailed below:

1. Divide undistributed profit, if any, among the Partners, in profit and loss sharing ratio.

2. Pay off realisation expenses or make a provision for it.

3. Pay off outside liabilities. If the amount is insufficient, then apportion the amount in the ratio of their claims.

4. After paying off the outside liabilities, pay off Partners' Loans when more than two partners are there and available cash is insufficient, then apportion the amount in the ratio of their claims.

5. Now partners' capitals are to be refunded. Find out the amount payable to Partners whose capitals are relatively in excess of their profit and loss sharing ratios. When the excess amounts have been paid off, the ratio of remaining balances in the Capital Account and profit and loss sharing ratio are one and the same.

To find out the excess capital, the following steps are needed:

(ए) पार्टनर्स की वास्तविक राजधानियों को उनके संबंधित अनुपात के आंकड़ों के साथ विभाजित किया गया है।

(b) अपेक्षाकृत सबसे कम पूँजी को आधार के रूप में लेते हैं और विशेष रूप से समायोजित पूँजी का पता लगाते हैं।

(d) इन चरणों को तब तक दोहराएं जब तक कि संख्या एक साथी से कम न हो जाए।

(() उसके बाद, अंतिम अंतिम अतिरिक्त से पहले भुगतान करना शुरू करें, फिर सभी अतिरिक्त का भुगतान करने से पहले तक अतिरिक्त भुगतान करें।

(च) शेष राशि (अवैतनिक राजधानियाँ या हानि) लाभ और हानि के बंटवारे के अनुपात में होंगी। आम तौर पर अवैतनिक शेष राशि प्राप्ति पर नुकसान होगा।

द्वितीय। अधिकतम संभावित नुकसान:

इस पद्धति के तहत, यह माना जाता है कि संपत्ति की प्राप्ति के हर स्तर पर; विचार करें कि शेष अवास्तविक संपत्ति बेकार हैं। इसलिए, हर स्तर पर नुकसान का पता लगाया जा सकता है और इस नुकसान को लाभ और हानि साझाकरण अनुपात में भागीदारों के बीच वितरित किया जाता है। पूंजी खातों में शेष राशि और उपलब्ध नकदी के बराबर होगा और नकद भुगतान किया जाता है।

कदम हैं:

1. पहले लेनदारों का भुगतान करें और उसके बाद साझेदारों के लोन खाते को यदि कोई हो, तो उन्हें प्राप्त राशियों में से बाहर कर दें।

2. अब राजधानियों का भुगतान किया जाना है। जब भी कोई नकदी प्राप्त हो, तो उपलब्ध खातों और पूंजी खातों में शेष राशि के बीच अंतर का पता लगाएं। यह अंतर अधिकतम नुकसान है।

3. अधिकतम हानि लाभ और हानि के बंटवारे के अनुपात में पूंजी खातों को वितरित की जाती है, जो कि पूंजी खाते से होती है, नुकसान की हिस्सेदारी काट ली जाती है।

4. अब अपने कैपिटल अकाउंट के अनुसार भागीदारों के बीच उपलब्ध नकदी को ऊपर समायोजित के अनुसार वितरित करें। यहां उपलब्ध नकदी साझेदारों के समायोजित ऋण संतुलन के योग के बराबर है।

5. यदि किसी भी भागीदार की पूंजी एक डेबिट बैलेंस दिखाती है, तो इसे गार्नर बनाम मरे के शासन के अनुसार लिखें।

जब और आगे की प्राप्ति होती है और नकदी वितरित की जानी है, तो उपरोक्त प्रक्रिया का पालन भागीदारों के बीच सभी भुगतानों में किया जाना है।

चित्र 1:

A, B और C ऐसे साझेदार हैं जो 5: 3: 2 के रूप में लाभ और हानि साझा कर रहे हैं।

निम्नलिखित 31 दिसंबर 2004 को उनकी बैलेंस शीट है, जब वे व्यवसाय को भंग करते हैं:

भागीदारों के रूप में और जब संपत्ति का एहसास हुआ, तब राशि चुकाने पर सहमति हुई।

पहली फरवरी 2005 - 30, 000 रु

1 अप्रैल 2005 - 73, 000

1 जून 2005 - 47, 000

यह विवरण तैयार करें कि वितरण कैसे किया जाना चाहिए और कैश अकाउंट और पार्टनर्स कैपिटल अकाउंट को लिखना चाहिए।

(बी.कॉम। मदुरै; पंजाब; आगरा; एमके)

उपाय:

हम समस्या का समाधान दोनों तरीकों अर्थात अधिशेष पूंजी विधि और अधिकतम संभावित हानि विधि में करते हैं:

(ए) अधिशेष पूंजी विधि:

जब साझेदारों की राजधानियां उनके लाभ और हानि के अनुपात के अनुपात में नहीं होती हैं, तो जिस साझेदार ने अपनी पूंजी के आनुपातिक हिस्से से अधिक का योगदान दिया है, उसे दूसरे भागीदारों को प्राथमिकता दी जाती है।

बाहरी देनदारियों और साझेदार के ऋण का भुगतान करने के बाद, राजधानियों को उन साझेदारों को वापस कर दिया जाता है जिनकी राजधानियां उनके लाभ और हानि के बंटवारे के अनुपात में अपेक्षाकृत अधिक होती हैं। इस समस्या में, राजधानियां अपने लाभ के बंटवारे के अनुपात में नहीं हैं।

इसलिए, साझेदारों की राजधानियां जो लाभ के बंटवारे के अनुपात से अधिक हैं, समय-समय पर भुगतान द्वारा कम कर दी जाएंगी, जब तक कि सभी भागीदारों की राजधानियों को उनके लाभ साझाकरण अनुपात के साथ एक स्तर पर नहीं लाया जाता है। अधिशेष पूंजी का पता लगाने के लिए, हमें नकदी वितरण दिखाते हुए एक बयान तैयार करना होगा।

नोट: नकद वितरण की प्राथमिकता:

1. पहले क्रेडिटर्स को 40, 000 रुपये का भुगतान और ए का लोन 10, 000 रुपये

2. राजधानियों का अगला वापसी करें:

(ए) सी (अल्टीमेट सरप्लस) को २५, ००० रु।

(बी) ए को २५, ००० रुपये और सी (सरप्लस) को १०, ००० रुपये का भुगतान

उपाय:

(बी) अधिकतम संभावित नुकसान:

यह माना जाता है कि संपत्ति की प्राप्ति के हर स्तर पर, शेष अवास्तविक संपत्ति बेकार हैं। इसलिए, हर चरण में, नुकसान का पता लगाया जा सकता है और इस नुकसान को लाभ और हानि साझाकरण अनुपात में भागीदारों के बीच वितरित किया जाता है। तब पूंजी खातों में शेष राशि और उपलब्ध नकदी समान होगी और नकद भुगतान किया जाएगा।

चित्रण 2: (चित्रण नंबर 1)

चित्रण 3: (अधिशेष पूंजी विधि)

साझेदारी में ए, बी और सी व्यापार 3: 2: 1 के अनुपात में लाभ और हानि साझा करते हैं।

वे फर्म को 1 जनवरी 2005 से प्रभावी करने का निर्णय लेते हैं जब फर्म की बैलेंस शीट इस प्रकार थी:

धीरे-धीरे संपत्ति का एहसास हो रहा है। वसूली के खर्चों को पूरा करने के बाद, नकदी और बैंक बैलेंस सहित वसूली की पहली किस्त में रु। 75, 000; दूसरा रु। 32, 000, तीसरा रु। 60, 000 और चौथा रु। 63, 000।

यदि साझेदारों के बीच वितरण साकार की प्रत्येक किस्त के बाद किया जाना है, जहां तक संभव हो, प्रत्येक किस्त पर भागीदारों को वितरण दिखाते हुए एक बयान तैयार करता है, हालांकि अंतिम परिणाम अभी तक ज्ञात नहीं थे।

वितरण की प्राथमिकता:

1. क्रेडिटर्स और बैंक ओवरड्राफ्ट को पहले दिन, कुल रु। 1, 20, 000।

2. फिर सी से 5, 000 रु। का अधिशेष।

3. फिर B को 4, 000 रुपये और C को 2, 000 रुपये का अधिशेष।

4. फिर उपलब्ध राशि लाभ साझा करने वाले अनुपात में वितरित की जाती है।

5. अंत में, अंतिम अवैतनिक शेष राशि भागीदारों के लिए और लाभ और हानि साझा अनुपात में हानि है।

चित्रण 4:

A, B और C क्रमशः 1/2, 1/3 और 1/6 के अनुपात में लाभ और हानि साझा करने वाली साझेदारी में थे।

साझेदारी फर्म को 30 सितंबर 2005 को भंग कर दिया गया था, जब स्थिति नीचे दी गई थी:

पार्टनर्स की इच्छा थी कि प्रत्येक महीने के अंत में नियमों के अनुसार शुद्ध वसूली वितरित की जानी चाहिए।

बोध और व्यय निम्नानुसार थे:

चित्र 5:

ए, बी और सी 3: 2: 1 के अनुपात में लाभ और नुकसान को साझा करने वाली साझेदारी में हैं।

उन्होंने 31.12.2006 को व्यापार को भंग करने का फैसला किया, जिस दिन उनकी बैलेंस शीट निम्नानुसार थी:

परिसंपत्तियों को निम्नानुसार भोजन-भोजन के रूप में प्राप्त किया गया था और यह सहमति व्यक्त की गई थी कि नकदी का वितरण जब और तब किया जाना चाहिए।

15.1.2007 -Rs। 10, 380;

20.2.2007 - रु। 27, 900;

23.3.2007 - रुपये। 3600;

15.4.2007 - सी ने निवेश पर रु। 1260;

27.4.2007 - रुपये। 19, 200

मूल रूप से विघटन व्यय रुपये की अनुमानित राशि के लिए प्रदान किए गए थे। 2, 700 लेकिन 29.3.2007 पर खर्च की गई वास्तविक राशि रु। 1, 920। लेनदारों को रु। 10, 080। आपको साझेदारों के बीच नकदी के वितरण को दर्शाने वाला एक बयान तैयार करना होगा।

वितरण की प्राथमिकता दर्शाने वाला वक्तव्य:

सबसे पहले, रु। 10, 080 रुपये प्रदान करने के बाद लेनदारों (छूट का समायोजन) के लिए भुगतान किया जाना है। 2, 700 विघटन व्यय के लिए।

अगला, रु। सी के लिए ऋण के लिए 3, 000 का भुगतान किया जाना है।

अगला, रु। 5, 400 को पूर्ण निरपेक्ष के लिए ए को भुगतान किया जाएगा।

अगला, रु। 23, 040 ए और सी के लिए 3: 1. के अनुपात में भुगतान किया जाना चाहिए (रु। 17, 280: रु। 5, 760

3, 2: 1 के अनुपात में ए, बी और सी को भुगतान किया जाना शेष।

काम नोट:

(1) तकनीकी रूप से, C को 27 अप्रैल की प्राप्ति के बाद ही निवेश करने की अनुमति दी जाएगी।

(२) २.2.४.२०० 3, की प्राप्ति में से ३, (० (१, २६० x ३) रुपये ए को और २, ५२० (१, २६० x २) बी को भुगतान किया जाना चाहिए। सी द्वारा किए गए निवेश के मूल्य को समायोजित करने के लिए शेष राशि के बीच वितरित किया जाना है। ए, बी और सी 3: 2: 1 के अनुपात में।

चित्रण 6:

साझेदारी में व्यापार पर ले जाने वाले ए, बी और सी ने 30 सितंबर 2007 को इसे और भंग करने का फैसला किया।

उस तारीख को उनकी बैलेंस शीट निम्नलिखित थी:

बैंक के साथ व्यवस्था के अनुसार, साझेदार रुपये की राशि को वापस लेने के हकदार थे। वर्तमान में 5, 000 और शेष राशि रु। 5, 000 को 1 दिसंबर, 2007 के बाद वापस लिया जा सकता था। यह वास्तव में 20 दिसंबर, 2007 को वापस ले लिया गया था।

यह तय किया गया कि रु। की राशि को अलग रखने के बाद। अनुमानित प्राप्ति खर्चों के लिए 2, 000 उपलब्ध नकदी को भागीदारों के बीच तुरंत वितरित किया जाना चाहिए।

वास्तविक प्राप्ति खर्च रु। केवल 1, 550। "अधिशेष पूंजी पद्धति" को लागू करने वाले भागीदारों के बीच नकदी के वितरण को दर्शाने वाला एक बयान तैयार करें।

निम्नलिखित अहसास थे: