शुरुआती गाइड टू बजटरी कंट्रोल

बजटीय नियंत्रण प्रणाली के घटक:

एक परिभाषित अवधि के लिए एक व्यवसाय की नीति को मास्टर बजट द्वारा दर्शाया गया है जिसका विवरण कार्यात्मक बजट नामक कई व्यक्तिगत बजटों में दिया गया है।

विभिन्न प्रकार के बजट:

विभिन्न प्रकार के बजटों का विकास उनके द्वारा उपयोग किए जाने वाले विभिन्न उद्देश्यों को ध्यान में रखते हुए किया गया है।

बजट को इसके अनुसार वर्गीकृत किया जा सकता है:

(1) वे कवरेज जिसमें वे शामिल हैं;

(२) जिस क्षमता से वे संबंधित हैं;

(३) वे स्थितियाँ जिन पर वे आधारित हैं; तथा

(४) वे अवधियों को कवर करती हैं।

बजट नियंत्रण को प्रबंधन और लेखा नियंत्रण प्रणाली पर लागू किया जाता है जिसके द्वारा सभी अनुमानों और आउटपुटों का अनुमान लगाया जाता है और जब बजट अनुमानों की तुलना की जाती है तो वास्तविक परिणाम सामने आते हैं।

CIMA, लंदन बजटीय नियंत्रण को परिभाषित करता है - एक नीति की आवश्यकताओं के लिए अधिकारियों की जिम्मेदारियों से संबंधित बजट की स्थापना और बजटीय परिणाम के साथ वास्तविक की निरंतर तुलना या तो व्यक्तिगत कार्रवाई द्वारा उस नीति के उद्देश्यों को सुरक्षित करने के लिए या एक फर्म प्रदान करने के लिए। इसके संशोधन का आधार।

विशेषताएं:

बजटीय नियंत्रण की अनिवार्य विशेषताएं जो इस परिभाषा में निहित हैं:

(i) संगठन के प्रत्येक कार्य और अनुभाग के लिए बजट की स्थापना।

(ii) विशिष्ट कार्यों को करने के लिए कार्यकारी जिम्मेदारी ताकि उद्यम के उद्देश्यों को प्राप्त किया जा सके।

(iii) बजट के साथ वास्तविक प्रदर्शन की निरंतर तुलना ताकि बजट से विविधताओं का पता चल सके और बजट में दिए गए वांछित परिणाम को प्राप्त करने में विफलता के लिए अधिकारियों की जिम्मेदारी को सौंपा जा सके।

(iv) बजटीय प्रदर्शन से वास्तविक प्रदर्शन की भिन्नता होने पर वांछित उद्देश्य को प्राप्त करने के लिए उपयुक्त उपचारात्मक कार्रवाई करना।

(v) बदली हुई परिस्थितियों के मद्देनजर बजट का संशोधन।

बजट, बजट और बजट नियंत्रण :

एक बजट केवल मात्रात्मक शब्दों में व्यक्त भविष्य की घटनाओं का पूर्वानुमान है। यह एक फर्म के तीन बुनियादी कार्य करता है।

वो हैं:

(i) यह भविष्य के वित्तपोषण के लिए फर्म की जरूरतों की मात्रा और सटीक समय को इंगित करता है।

(ii) यह सुधारात्मक कार्रवाई करता है जहाँ बजट के आंकड़े वास्तविक के साथ मेल नहीं खाते हैं।

(iii) यह प्रदर्शन मूल्यांकन के लिए एक आधार प्रदान करता है।

बजट बजट तैयार करने की एक तकनीक है। यह व्यवसाय के प्रबंधन के लिए एक सही मार्ग को इंगित करता है। यह प्रबंधन को व्यवसाय की विभिन्न समस्याओं का पूर्वानुमान लगाने और समस्याओं को दूर करने के लिए सुधारात्मक उपाय करने में मदद करता है।

बजट नियंत्रण बजट के माध्यम से प्रबंधकीय नियंत्रण की एक तकनीक है। यह विभिन्न जिम्मेदारियों के आवंटन में प्रबंधन की सहायता के लिए बनाया गया है। यह न्यूनतम लागत के साथ फर्म के उद्देश्यों को प्राप्त करने की एक प्रणाली है और प्रबंधकीय कार्यों के कुशल प्रदर्शन के लिए प्रबंधन को एक शक्तिशाली उपकरण प्रदान करता है।

Rowland and William ने अपनी पुस्तक Budgeting for Management Control को बजट, बजट और बजट नियंत्रण के बीच अंतर के रूप में दिया है:

“बजट एक विभाग आदि के व्यक्तिगत उद्देश्य हैं, जबकि बजट को बजट निर्माण का कार्य कहा जा सकता है। बजटीय नियंत्रण इस सब को गले लगाता है और इसके अलावा बजट की योजना बनाने का विज्ञान भी शामिल है और इस तरह के बजट का उपयोग व्यवसाय योजना और नियंत्रण के लिए एक समग्र प्रबंधन उपकरण को प्रभावित करता है ”।

इस प्रकार, एक बजट एक वित्तीय योजना है और वित्तीय योजना के प्रशासन से बजटीय नियंत्रण परिणाम होता है।

बजटीय नियंत्रण के उद्देश्य :

बजटीय नियंत्रण का मुख्य उद्देश्य अधिसूचित सीमाओं के भीतर सहमत व्यावसायिक उद्देश्यों को पूरा करने के लिए संसाधनों की योजना, निगरानी, ​​नियंत्रण और अनुकूलन करना है। अनुमानित और वास्तविक परिणामों के बीच भिन्नता के विश्लेषण में सहायता करने के लिए जिम्मेदारियों और अधिकारों के आवंटन में प्रबंधन की सहायता और अनुमानित और वास्तविक परिणामों के बीच भिन्नता के विश्लेषण में सहायता करने के लिए बजटीय नियंत्रण की योजना बनाई जाती है और माप या मानकों का आधार विकसित करने के लिए जिसके साथ दक्षता का मूल्यांकन करना है संचालन के।

बजटीय नियंत्रण के सामान्य उद्देश्य इस प्रकार हैं:

1. योजना:

एक बजट को समझने में पहला और सबसे महत्वपूर्ण कदम योजना बनाना है। योजना में यह पता लगाना शामिल है कि आदर्श बजट क्या पूरा करेगा। उचित योजना के बिना बजट एक गंतव्य के बिना एक नक्शे की तरह होगा। व्यक्तिगत बजट की योजना व्यवसाय के लिए योजना के साथ भिन्न होगी।

नियोजन का संबंध सेवाओं के प्रकार, मात्रा और गुणवत्ता को निर्दिष्ट करने से है, जो कि सेवा प्रदान करने, सेवाओं की लागत का आकलन करने और सेवाओं के भुगतान के तरीके का निर्धारण करने के लिए प्रदान की जाएगी। बजट को प्रभावी बनाने के लिए, वर्तमान आय स्रोतों और वर्तमान खर्चों को ध्यान में रखना चाहिए।

बजट आय और व्यय के वर्तमान स्तरों के आधार पर अपने लक्ष्य को पूरा करेगा। एक बजट एक नीति का एक योजना है जिसे दिए गए उद्देश्य को प्राप्त करने के लिए निर्धारित अवधि का पालन करना है। बजटीय नियंत्रण प्रबंधन को योजना बनाने के लिए सभी स्तरों पर मजबूर करेगा। भविष्य की अवधि के दौरान की जाने वाली सभी गतिविधियाँ।

कार्रवाई की योजना के रूप में एक बजट निम्नलिखित उद्देश्यों को प्राप्त करता है:

(ए) अच्छी तरह से सोची गई योजना द्वारा कार्रवाई को निर्देशित किया जाता है क्योंकि एक सावधानीपूर्वक अध्ययन और अनुसंधान के बाद एक बजट तैयार किया जाता है।

(b) बजट एक तंत्र के रूप में कार्य करता है जिसके माध्यम से प्रबंधन के उद्देश्य और नीतियां प्रभावित होती हैं।

(c) यह एक पुल है जिसके माध्यम से शीर्ष प्रबंधन और संचालनकर्ताओं के बीच संचार स्थापित किया जाता है जो शीर्ष प्रबंधन की नीतियों को लागू करते हैं।

(d) कार्रवाई का सबसे लाभदायक कोर्स विभिन्न उपलब्ध विकल्पों में से चुना गया है।

(() एक बजट किसी दिए गए उद्देश्य की प्राप्ति के उद्देश्य से किए जाने वाले उपक्रम की नीति का एक पूर्ण सूत्रीकरण है।

2. समन्वय:

बजटीय नियंत्रण फर्म की विभिन्न गतिविधियों का समन्वय करता है और सभी संबंधितों के सहयोग को सुरक्षित करता है ताकि फर्म के सामान्य उद्देश्य को सफलतापूर्वक प्राप्त किया जा सके। यह अधिकारियों को एक समूह के रूप में सोचने और सोचने के लिए मजबूर करता है। यह व्यापक आर्थिक रुझानों और एक उपक्रम की आर्थिक स्थिति का समन्वय करता है। यह नीतियों, योजनाओं और कार्यों के समन्वय में भी सहायक है।

एक बजटीय नियंत्रण के बिना एक संगठन एक चार्टर्ड समुद्र में नौकायन जहाज की तरह है। एक बजट व्यवसाय को दिशा देता है और वास्तविक प्रदर्शन और बजटीय प्रदर्शन की तुलना करके अपनी उपलब्धि को अर्थ और महत्व प्रदान करता है।

3. नियंत्रण:

नियंत्रण में यह सुनिश्चित करना आवश्यक है कि संगठन का प्रदर्शन योजनाओं और उद्देश्यों के अनुरूप हो। पूर्व निर्धारित मानकों के साथ प्रदर्शन का नियंत्रण संभव है जो एक बजट में निर्धारित किए गए हैं।

इस प्रकार, बजटीय नियंत्रण बजट के वास्तविक प्रदर्शन की निरंतर तुलना द्वारा नियंत्रण को संभव बनाता है ताकि बजट से विविधताओं को सुधारात्मक कार्रवाई के प्रबंधन को रिपोर्ट किया जा सके।

4. रिपोर्टिंग और मूल्यांकन:

मूल्यांकन एक सहज प्रक्रिया है या निर्दिष्ट उद्देश्यों के आधार पर किसी परियोजना की प्रभावशीलता, दक्षता, लागत, प्रासंगिकता और प्रभाव का आकलन करने का कार्य है। बजट मूल्यांकन में बजट गतिविधियों के बारे में डेटा का संग्रह और विश्लेषण शामिल है। मूल्यांकन एक चल रही परियोजना और भविष्य की परियोजनाओं को बनाने दोनों में सुधार करना है।

बजट की अवधि रिपोर्ट और मूल्यांकन के लिए आधारशिला रखते हैं। जब कोई बजट किसी संगठन के उद्देश्यों से बंधा होता है, तो यह दक्षता और प्रभावशीलता के आकलन की सुविधा प्रदान कर सकता है। उचित मूल्यांकन और रिपोर्टिंग से एक संगठन को व्यवसाय की विभिन्न समस्याओं की पहचान और समाधान की सुविधा मिलती है अर्थात समस्याओं की पहचान और समाधान की सुविधा मिलती है।

इस प्रकार, बजट प्रणाली प्रमुख प्रबंधकीय कार्यों को एकीकृत करती है क्योंकि यह प्रबंधकीय पदानुक्रम में सभी स्तरों पर किए गए नियंत्रण समारोह के साथ शीर्ष प्रबंधन की योजना कार्य को जोड़ता है। लेकिन योजना और नियंत्रण उपकरण के रूप में बजट की दक्षता उस गतिविधि पर निर्भर करती है जिसमें इसका उपयोग किया जा रहा है।

उन गतिविधियों के लिए एक अधिक सटीक बजट विकसित किया जा सकता है जहां इनपुट और आउटपुट के बीच सीधा संबंध मौजूद है। इनपुट और आउटपुट के बीच संबंध बजट और व्यायाम नियंत्रण विकसित करने का आधार बन जाता है।

बजट नियंत्रण और लेखा :

संतोषजनक बजट विकसित करने के लिए लेखांकन की एक उचित प्रणाली आवश्यक है। बजट का गठन लागत लेखांकन प्रणाली से बड़े पैमाने पर एकत्रित जानकारी पर निर्भर करता है। बजटीय नियंत्रण की एक महत्वपूर्ण विशेषता बजट में निर्धारित पूर्व अनुमानों या लक्ष्यों के साथ वास्तविक प्रदर्शन की तुलना करना है ताकि यह सुनिश्चित हो सके कि वास्तविक प्रदर्शन सही दिशा में चल रहा है।

इस फ़ंक्शन को केवल विश्वसनीय और शीघ्र लेखांकन जानकारी की उपलब्धता पर ही छुट्टी दी जा सकती है। लेखा प्रणाली को संगठन प्राधिकरण और जिम्मेदारी के संदर्भ में वर्गीकृत जानकारी प्रदान करनी चाहिए ताकि नुकसान के लिए जिम्मेदारी तय हो सके और सुधारात्मक कार्रवाई की जा सके। लेखांकन जानकारी को बजटीय नियंत्रण की आवश्यकताओं के अनुरूप होना चाहिए ताकि संतोषजनक बजट विकसित हो सके।

हमने देखा है कि बजटीय नियंत्रण लेखांकन पर निर्भर है। इसी तरह एक ध्वनि लागत लेखा प्रणाली भी ध्वनि बजटीय प्रक्रिया पर इसके प्रभावी संचालन के लिए निर्भर है। लागत लेखांकन, विशेष रूप से ओवरहेड लेखांकन, विभिन्न परिचालन क्षमताओं के अनुरूप भविष्य में खर्च के सावधान बजट पर आधारित है।

नौकरियों, आदेशों या प्रक्रियाओं में अवशोषण के लिए ओवरहेड दर को विभिन्न बजट तैयार करते समय किए गए भविष्य के अनुमानों के आधार पर निर्धारित किया जाता है। अनुमानित लागत या मानक लागतों का निर्धारण सामग्री, श्रम और ओवरहेड की बजटीय लागत पर किया जाता है। इसलिए, यह इस प्रकार है कि एक कुशल बजटीय नियंत्रण प्रणाली का विकास ध्वनि की लागत प्रणाली के संचालन के लिए एक महत्वपूर्ण पूर्व-आवश्यकता है।

एक प्रभावी बजटीय नियंत्रण प्रणाली की अनिवार्यता:

एक प्रभावी बजटीय नियंत्रण प्रणाली के लिए, कुछ आवश्यक आवश्यक शर्तें होनी चाहिए। ये इस प्रकार हैं:

(i) शीर्ष प्रबंधन का समर्थन:

कोई भी नियंत्रण प्रणाली तब तक प्रभावी नहीं हो सकती है जब तक कि उसे प्रबंधन के प्रत्येक सदस्य से पूर्ण समर्थन न मिले, विशेष रूप से शीर्ष प्रबंधन को बजट विचार के साथ-साथ प्रणाली में निहित सिद्धांतों और नीतियों के लिए प्रतिबद्ध होना चाहिए।

(ii) उचित लक्ष्य:

बजट लक्ष्य यथार्थवादी होना चाहिए और यथोचित उपलब्ध लक्ष्यों का प्रतिनिधित्व करना चाहिए।

(iii) स्पष्ट उद्देश्य:

बजट के माध्यम से प्राप्त किए जाने वाले उद्देश्यों को स्पष्ट रूप से बताया जाना चाहिए।

(iv) जिम्मेदार अधिकारियों द्वारा भागीदारी:

जिन लोगों को बजट का प्रदर्शन सौंपा गया है, उन्हें बजट स्थापित करने की प्रक्रिया में भाग लेना चाहिए। यह कार्यक्रमों का उचित कार्यान्वयन सुनिश्चित करेगा।

(v) उपयुक्त लेखा प्रणाली:

बजट और लेखांकन के बीच घनिष्ठ संबंध है। विश्वसनीय ऐतिहासिक डेटा के लिए लेखा विभाग पर निर्भर रहना पड़ता है। सफल बजटीय नियंत्रण के लिए उत्तरदायित्व लेखांकन आवश्यक है।

(vi) सतत बजट शिक्षा:

बजट के उद्देश्यों और तकनीकों के बारे में कर्मचारियों की निरंतर शिक्षा की एक प्रणाली होनी चाहिए।

(vii) अधिकतम लाभ:

अधिकतम लाभ प्राप्त करने के इस अंतिम उद्देश्य को हमेशा सबसे ऊपर रखा जाना चाहिए।

(viii) लगातार सतर्कता:

लगातार सतर्कता की आवश्यकता है ताकि बजट और वास्तविक डेटा और विचरण के बीच निरंतर तुलना की जाए।

(ix) प्रणाली की लागत:

सिस्टम की लागत प्रणाली से प्राप्त लाभ से अधिक नहीं होनी चाहिए।

(x) मानक लागत के साथ समन्वय:

जहां मानक लागत प्रणाली का भी उपयोग किया जा रहा है, बजट कार्यक्रम को मानक लागत के साथ समन्वय में तैयार किया जाना चाहिए।

बजटीय नियंत्रण के लिए संगठन:

यह आवश्यक है कि बजट की तैयारी, रखरखाव और प्रशासन के लिए एक चिंता संगठन की एक निश्चित योजना होनी चाहिए। एक संगठन चार्ट होना चाहिए।

यह इस प्रकार हो सकता है:

संगठन चार्ट दिखाता है कि मुख्य कार्यकारी बजटीय नियंत्रण प्रणाली का प्रमुख है। वह अपने अधिकारी को बजट अधिकारी को सौंपता है जो देखता है कि सभी बजट समय पर समन्वित और तैयार किए गए हैं। अन्य प्रबंधक चार्ट में उनके खिलाफ दिखाए गए बजट तैयार करेंगे। इस प्रकार, बजटीय नियंत्रण एक ठोस कार्रवाई है जिसमें सभी व्यक्ति भाग लेते हैं और उनके बीच उचित लिंक होने के लिए समन्वय होना चाहिए।

इसके निष्पादन और प्रदर्शन के लिए जिम्मेदार सभी लोगों को विश्वास में लेना चाहिए। जब जिम्मेदारी और अधिकार का स्पष्ट विभाजन होता है, तो कोई अतिव्याप्ति नहीं होगी। यह टीम के काम और कर्मचारियों के बीच सहयोग की भावना पैदा करेगा, अंततः बजट चेतना के उच्च स्तर तक ले जाएगा।

बजट नियंत्रण संगठन आमतौर पर एक शीर्ष कार्यकारी होता है जिसे बजट नियंत्रक या बजट निदेशक या बजट अधिकारी के रूप में जाना जाता है। मुख्य कार्यकारी को ऐसी कार्यपालिका नियुक्त करनी चाहिए जिसे बजट के संचालन का विशिष्ट कर्तव्य दिया जाना चाहिए। उसकी रैंक अन्य कार्यात्मक प्रबंधकों के बराबर होनी चाहिए।

जैसा कि उनका काम आंकड़ों को शामिल करने वाले बजट की तैयारी और समन्वय के साथ काम करेगा, वह आमतौर पर लेखा ज्ञान के साथ एक व्यक्ति होगा। उसे व्यवसाय का तकनीकी ज्ञान भी होना चाहिए। उसे देखना चाहिए कि कार्यात्मक प्रबंधक समय में बजट आकर्षित करते हैं।

वह बजट का पीछा करने के लिए भी है और यह देखने के लिए कि वास्तविक प्रदर्शन बजटीय प्रदर्शन के अनुरूप है और वास्तविक प्रदर्शन में पर्याप्त अंतर होने पर समय पर चेतावनी जारी करना है। यदि बजट तैयार होने के बाद परिस्थितियों में मूलभूत परिवर्तन होते हैं तो उन्हें बजट को संशोधित करने में मदद करनी चाहिए।

उसे यह सुनिश्चित करना है कि बजट मैनुअल के अनुसार बजट तैयार किया जा रहा है। बजट नियंत्रक का एक कर्मचारी कार्य है। उनके पास अपने स्वयं के अनुभाग को छोड़कर कोई पंक्ति कार्य नहीं है। उनका कार्य लाइन प्रबंधकों को सलाह देना है।

बजट का विकास बजट नियंत्रक की प्रत्यक्ष जिम्मेदारी नहीं है; उनकी स्थिति सभी बजट कार्यों के पर्यवेक्षक और समन्वयक की है। आम तौर पर बड़े संगठनों में एक पूर्णकालिक बजट नियंत्रक नियुक्त किया जाता है, लेकिन छोटे संगठनों में, एक शीर्ष अधिकारी को अपने स्वयं के कर्तव्यों में भाग लेने के अलावा बजटीय नियंत्रण प्रणाली को निष्पादित करने के लिए जिम्मेदार बनाया जाता है।

बजट नियंत्रक को बजट समिति द्वारा सहायता प्रदान की जाती है। बजट समिति में महाप्रबंधक (या कोई अन्य मुख्य कार्यकारी), बिक्री प्रबंधक, निर्माण प्रबंधक, लेखाकार या बजट नियंत्रक, खरीद अधिकारी, कार्मिक प्रबंधक और विभागीय प्रबंधक शामिल होंगे। महाप्रबंधक आम तौर पर समिति के अध्यक्ष के रूप में कार्य करता है।

कार्यात्मक प्रबंधक बजट तैयार करेंगे और अनुमोदन के लिए समिति को प्रस्तुत करेंगे। बजट समिति का यह कर्तव्य है कि वह बजटों में आवश्यक समायोजन करे, सभी बजटों का समन्वय करे और अंत में बजटों को अनुमोदित करे। बजट एक प्रशासन कार्य है, व्यवसाय के विभिन्न कार्यों के प्रभारी विभिन्न अधिकारियों का निकटतम संघ आवश्यक है; इसलिए सभी कार्यात्मक प्रबंधकों को बजट समिति में शामिल किया गया है।

बजट समिति एक सलाहकार समिति है। यह बजट रिपोर्टों की जांच करता है जो बजटीय प्रदर्शन के साथ वास्तविक प्रदर्शन की तुलना करते हैं और वास्तविक और बजट के बीच विसंगतियों के लिए सुधारात्मक कार्रवाई की सिफारिश करते हैं।

बजट समिति को आमतौर पर निम्नलिखित कर्तव्यों के साथ सौंपा जाता है:

1. प्रत्येक अनुभाग / विभाग द्वारा तैयार किए गए कार्यात्मक बजट को प्राप्त करना, जांचना, संशोधित करना और अनुमोदन करना।

2. निर्धारित कार्यक्रम के अनुसार रिपोर्ट प्राप्त करना और बजटीय आंकड़ों के साथ वास्तविक तुलना करना।

3. विचलन का विश्लेषण करके जिम्मेदारी को इंगित करना और यदि आवश्यक हो तो बजट की सुधारात्मक कार्रवाई या संशोधन का सुझाव देना।

4. विभिन्न परियोजनाओं या कार्यक्रमों का मूल्यांकन करने के लिए चर्चा में भाग लेना जिसका सीधा प्रभाव बजट पर पड़ता है।

बजट नियंत्रक के कर्तव्यों को संक्षेप में प्रस्तुत किया जा सकता है:

1. विभिन्न कार्यात्मक प्रबंधकों के बीच समन्वय बनाने और उन्हें बजट से संबंधित सभी मामलों में मार्गदर्शन प्रदान करने के लिए।

2. आवश्यकता होने पर बजट नियमावली को संशोधित और संशोधित करना।

3. बजट कार्यक्रम तैयार करना और प्रत्येक कार्यक्रम के उचित निष्पादन के लिए निर्देश जारी करना।

4. विभिन्न विभागों से प्राप्त कार्यात्मक बजटों को संशोधित और जांचना और आवश्यक जानकारी प्रदान करना जिससे उनके बजट की तैयारी पर प्रभाव पड़ता है।

5. विभागों की प्रस्तावित आवश्यकताओं और बजट समिति के साथ समग्र बजट पर चर्चा करना।

6. बजट समिति के परामर्श से सारांश बजट तैयार करना और बजट समिति के समक्ष सभी सूचनाओं और बजटों को रखना।

7. बजट समिति के निर्देशों के अनुसार बजट को संशोधित करने और संबंधित विभागों को भेजने से पहले इसे अंतिम अनुमोदन के लिए निदेशक मंडल के समक्ष रखें।

8. लागत कार्यालय से वास्तविक लागत एकत्र करने और बजट रिपोर्ट में बजट के आंकड़ों के साथ तुलना करने के लिए, इसे निर्णय के लिए बजट समिति के समक्ष रखें और अंत में विभागीय प्रबंधकों को उनके अनुपालन के लिए अवगत कराएं।

बजट नियंत्रक को मुख्य कार्यकारी अधिकारी या अध्यक्ष या मुख्य लेखा अधिकारी के साथ जिम्मेदार बनाया जाता है, यदि उसके साथ संलग्न हो। वह लेखांकन रिकॉर्ड और बजट के बीच एक करीबी लिंक रखता है। उसके पास सभी लेखा अभिलेखों तक पहुंच है और इस प्रकार आवश्यकतानुसार सभी जानकारी प्रदान करके काम को ओवरलैप करने से बचा जाता है।