सत्यम कंप्यूटर सर्विसेज लिमिटेड (SCSL) पर केस स्टडी

यह लेख सत्यम कंप्यूटर सर्विसेज लिमिटेड (SCSL) पर एक केस स्टडी प्रदान करता है।

सत्यम धोखाधड़ी:

सत्यम कंप्यूटर सर्विसेज, जो एक प्रमुख भारतीय आउटसोर्सिंग कंपनी है, जो फॉर्च्यून 500 कंपनियों के एक तिहाई से अधिक की सेवा करती है, ने अपनी आय और संपत्ति को वर्षों तक बढ़ाया, चेयरमैन और सह-संस्थापक ने बुधवार को कहा कि जनवरी 7, 2009, भारतीय शेयर बाजारों को रोकेगा और ऐप को फेंक देगा। उद्योग उथलपुथल में।

चेयरमैन रामालिंगा राजू ने यह खुलासा करने के बाद एससीएसएल के अध्यक्ष के रूप में इस्तीफा दे दिया कि उनके पास व्यवस्थित रूप से गलत खाते हैं क्योंकि कंपनी ने एक मुट्ठी भर कर्मचारियों से लेकर 53, 000 की कार्य बल वाली और 66 देशों में परिचालन के साथ विस्तार किया। राजू ने धोखाधड़ी स्वीकार करते हुए एक बयान दिया कि फर्म के पिछले फंडों में लगभग 1.5 बिलियन अमेरिकी डॉलर (या 70 बिलियन भारतीय रुपये के बराबर) "गैर-मौजूद" थे।

भारत सरकार, भारत में कॉर्पोरेट क्षेत्र और उसके लोग देश के सबसे बड़े सूचना प्रौद्योगिकी (आईटी) सेवा कंपनियों में से एक के संस्थापक अध्यक्ष के बाद दंग रह गए हैं, जो झूठे मुनाफे और 1.5 अरब डॉलर के दुस्साहसिक वित्तीय धोखाधड़ी के वर्षों में भर्ती हुए हैं।

विश्लेषकों को जो झटका लगा था, वह यह था कि अब काल्पनिक माना जाने वाला पैसा सत्यम की बैलेंस शीट और खाते की किताबों में दर्ज हो गया था, जिसकी कीमत अंतरराष्ट्रीय स्तर पर प्रतिष्ठित फर्म ऑडिटर प्राइस वाटरहाउस कूपर्स ने दर्ज की थी।

राजू, जो राजनीतिक रूप से प्रभावशाली थे, ने कंपनी के निदेशक मंडल को एक त्याग पत्र में धोखाधड़ी के विवरण का खुलासा किया, जो स्टॉक एक्सचेंज अधिकारियों के साथ-साथ देश के पूंजी बाजार, भारतीय प्रतिभूति और विनिमय बोर्ड (SEBI) के नियामक के पास भेज दिया।

श्री राज ने कहा कि ५०.४ अरब रुपये या १.०४ अरब डॉलर, ५३.६ अरब रुपये के नकद और बैंक ऋणों को कंपनी ने अपनी दूसरी तिमाही के लिए संपत्ति के रूप में सूचीबद्ध किया है, जो सितंबर में समाप्त हो गया, गैर-मौजूद थे। तिमाही के लिए राजस्व 27 बिलियन रुपये की तुलना में 20 प्रतिशत कम था, और कंपनी का परिचालन मार्जिन कुछ हद तक घोषित किया गया था, उन्होंने बुधवार को बॉम्बे स्टॉक एक्सचेंज द्वारा वितरित किए गए निदेशकों को एक पत्र में कहा था।

सत्यम दुनिया के कुछ सबसे बड़े बैंकों, निर्माताओं, स्वास्थ्य देखभाल और मीडिया कंपनियों के लिए बैक ऑफिस के रूप में कार्य करता है, जो कंप्यूटर सिस्टम से लेकर ग्राहक सेवा तक सब कुछ संभालता है। ग्राहकों में जनरल इलेक्ट्रिक, जनरल मोटर्स, नेस्ले और संयुक्त राज्य सरकार शामिल हैं। कुछ मामलों में, सत्यम ग्राहकों के वित्त और लेखांकन के लिए भी जिम्मेदार है।

विश्लेषकों का कहना है कि इस खुलासे से भारत के बड़े आउटसोर्सिंग उद्योग को झटका लग सकता है। रेलिगेयर हिचेंस हैरिसन के विश्लेषकों ने बुधवार को कहा , "इस विकास का सत्यम के ग्राहकों के साथ व्यापार पर बड़ा असर पड़ने वाला है ।" उन्होंने कहा, "छोटी अवधि में हम सत्यम के बहुत सारे ग्राहकों को इन्फोसिस, टीसीएस और विप्रो जैसी प्रतिस्पर्धा के लिए पलायन करते देखेंगे।" सत्यम तीन नाम के बाद चौथी सबसे बड़ी आउटसोर्सिंग कंपनी है।

बॉम्बे स्टॉक एक्सचेंज द्वारा वितरित किए गए साढ़े चार पेज के पत्र में, श्री राजू ने एक छोटी सी विसंगति का वर्णन किया जो उनके नियंत्रण से परे बढ़ी। “वास्तविक परिचालन लाभ और खातों की किताबों में परिलक्षित के बीच एक मामूली अंतर के रूप में शुरू हुआ जो वर्षों से बढ़ता रहा। जैसा कि कंपनी के संचालन के आकार में वृद्धि हुई है, यह असहनीय अनुपात प्राप्त कर चुका है। "यह एक बाघ की सवारी करने की तरह था, न जाने कैसे खाए जाने के बिना उतरने के लिए।" श्री राजू ने कहा कि उन्होंने दो निर्माण फर्मों को खरीदने के लिए दिसंबर में एक प्रयास सहित, जिसमें कंपनी के संस्थापकों ने दांव लगाए ।

"गहरा अफसोस" और "जबरदस्त बोझ" की बात करते हुए, श्री राजू ने कहा कि न तो वह और न ही सह-संस्थापक और प्रबंध निदेशक, श्री राजू ने, "कंपनी से एक रुपये / डॉलर लिया।" स्थिति का कोई ज्ञान नहीं था, न ही उनके या प्रबंध निदेशक के परिवारों को।

धोखाधड़ी का आकार और दायरा भारत और उससे बाहर के नियामक निरीक्षण पर सवाल उठाता है। भारत के अलावा, एससीएसएल को 2001 के बाद से न्यूयॉर्क स्टॉक एक्सचेंज में और 2008 के जनवरी से यूरोनेक्स्ट पर सूचीबद्ध किया गया है। कंपनी का मूल्यांकन प्राइसवाटरहाउसकूपर्स द्वारा न्यूयॉर्क स्टॉक एक्सचेंज में सूचीबद्ध होने के बाद से किया गया है।

सत्यम हाल के महीनों में करीब जांच के दायरे में रहा है, अक्टूबर की एक रिपोर्ट के बाद कंपनी को विश्व बैंक के कुछ कंप्यूटरों पर जासूसी सॉफ्टवेयर स्थापित करने के लिए विश्व बैंक के अनुबंध से प्रतिबंधित कर दिया गया था। सत्यम ने आरोप से इनकार किया लेकिन दिसंबर में, विश्व बैंक ने इस कारण की पुष्टि किए बिना पुष्टि की कि सत्यम पर प्रतिबंध लगा दिया गया था। इसके अलावा दिसंबर में, सत्यम के निवेशकों ने कंपनी के श्री राजू के बेटों के साथ दो फर्मों को खरीदने का प्रस्ताव करने के बाद विद्रोह कर दिया।

30 दिसंबर 2008 को, फॉरेस्टर रिसर्च के विश्लेषकों ने चेतावनी दी कि सत्यम पर भरोसा करने वाले निगमों को अंततः कंपनी के साथ व्यापार करने से रोकने की आवश्यकता हो सकती है। फॉरेस्टर ने कहा, "फर्मों को अपने मौजूदा सत्यम कॉन्ट्रैक्ट्स में एग्जिट क्लॉस की समीक्षा के शुरुआती कदम उठाने चाहिए ।"

इस घोटाले ने पूरे भारत में लेखांकन मानकों पर सवाल उठाए, क्योंकि पर्यवेक्षकों ने पूछा कि क्या इसी तरह की समस्याएं कहीं और दफन हो सकती हैं। क्रेडिट सुइस में भारत के रणनीतिकार नीलेश जसानी ने कहा कि भारतीय कंपनियों के लिए जोखिम प्रीमियम निवेशकों की नजर में बढ़ेगा।

नई दिल्ली में वृषभ एसेट मैनेजमेंट के प्रबंध निदेशक आरके गुप्ता ने रायटर से कहा, "अगर किसी कंपनी के अध्यक्ष खुद कहते हैं कि उन्होंने काल्पनिक संपत्ति बनाई है, तो आप किस पर विश्वास करते हैं?" धोखाधड़ी ने "पूरे कॉर्पोरेट प्रशासन प्रणाली पर एक प्रश्न चिह्न लगा दिया है। भारत, ”उन्होंने कहा। घोटाले की खबर - एनरॉन के पतन की तुलना में जल्दी - भारतीय शेयर बाजार के माध्यम से भेजा गया झटके, और बेंचमार्क सेंसेक्स सूचकांक 5 प्रतिशत से अधिक गिर गया। सत्यम में शेयर 70 प्रतिशत से अधिक गिर गए।

बाद के भाग २०० to में, श्री राजू निवेशकों को मनाने की कोशिश कर रहे थे कि कंपनी ध्वनि थी। अक्टूबर में, उन्होंने विश्लेषकों को बेहतर-अपेक्षित परिणामों के साथ आश्चर्यचकित करते हुए कहा कि वह "प्रसन्न" थे कि कंपनी ने "एक चुनौतीपूर्ण वैश्विक व्यापक आर्थिक वातावरण में इसे हासिल किया था, और अस्थिर मुद्रा परिदृश्य के बीच जो वास्तविकता बन गई।"

लेकिन दिसंबर के अंत तक, ऐसा लगता है कि उन्हें बोर्ड या निवेशकों से बहुत कम समर्थन मिला, और कंपनी के चार निदेशकों ने हाल के हफ्तों में इस्तीफा दे दिया। सत्यम ने हाल ही में मेरिल लिंच को रणनीतिक सलाह के लिए बरकरार रखा, एक ऐसा कदम जो आम तौर पर बिक्री के लिए अग्रदूत होता है।

श्री राजू ने अपने बयान में कहा कि उन्होंने शेयरधारकों और कर्मचारियों से "माफी मांगी" और उन्हें कंपनी द्वारा खड़े होने के लिए कहा। "मैं अब खुद को देश के कानूनों के अधीन करने और उसके परिणामों का सामना करने के लिए तैयार हूं, " उन्होंने कहा।

सत्यम, एक समयरेखा:

53, 000 से अधिक कर्मचारियों के साथ भारत की चौथी सबसे बड़ी आईटी कंपनी एसएससीएल ने आज बी। रामलिंगा राजू के अध्यक्ष पद से इस्तीफा दे दिया। राजू ने बड़ी वित्तीय गड़बड़ियों की बात स्वीकार की और फेल हुए मईयास अधिग्रहण के माध्यम से "वास्तविक लोगों के साथ काल्पनिक संपत्ति" को भरने के अपने अंतिम मिनट के प्रयासों के बारे में बात की।

सत्यम समय रेखा थी:

16 दिसंबर 2008:

निवेशकों के दबाव के कारण सौदे की घोषणा करने के 12 घंटे बाद ही सत्यम ने दो बिल्डरों को 1.6 बिलियन डॉलर में खरीदने की योजना बनाई। विश्लेषक सत्यम के शीर्ष अधिकारियों की मंशा पर सवाल उठाते हैं क्योंकि वे मेयतास इंफ्रा और मायटास प्रॉपर्टीज में दांव रखते हैं।

17 दिसंबर 2008:

सत्यम के शेयरों में आयोजनों के बाद तीसरी बार गिरावट आई क्योंकि शेयरधारकों ने कंपनी को कॉरपोरेट गवर्नेंस के लिए उसकी उपेक्षा के लिए दोषी ठहराया। अध्यक्ष श्री राजू का कहना है कि निवेशक की प्रतिक्रिया के कारण इस सौदे को बंद कर दिया गया था।

18 दिसंबर 2008:

सत्यम का कहना है कि कंपनी के शेयरों के बायबैक के प्रस्ताव पर विचार करने के लिए उसका बोर्ड 29 दिसंबर को बैठक करेगा।

23 दिसंबर 2008:

विश्व बैंक ने सत्यम को अनुबंधों के बदले "बैंक कर्मचारियों को अनुचित लाभ" प्रदान करने और चालान पर प्रलेखन की कमी के लिए इसके साथ आठ साल के लिए व्यापार करने से रोक दिया। सत्यम के शेयर 14 प्रतिशत से अधिक गिरकर 414 से अधिक वर्षों में सबसे कम हो गए।

24 दिसंबर 2008:

शेयर की कीमत में गिरावट के कारण सत्यम के अधिग्रहण के बारे में टेकओवर अफवाहें फैलती हैं। शेयर की कीमत में सुधार

25 दिसंबर 2008:

सत्यम विश्व बैंक के बयान की ओर ध्यान दिलाता है और चाहता है कि बैंक अपने "अनुचित" बयानों को वापस ले।

26 दिसंबर 2008:

सत्यम को मंगलम श्रीनिवासन के रूप में एक और झटका मिला, एक स्वतंत्र निदेशक ने इस्तीफा दे दिया।

28 दिसंबर 2008:

सत्यम ने 29 दिसंबर से 10 जनवरी के लिए अपनी बोर्ड की बैठक को स्थगित कर दिया, ताकि प्रमोटरों द्वारा शेयरों की खरीद-वापसी के प्रस्ताव पर चर्चा की जा सके।

29 दिसंबर 2008:

सत्यम के बोर्ड के तीन और निर्देशकों ने अफवाहों को हवा देते हुए कहा कि संख्या बढ़ सकती है। शेयरधारक मूल्य और कॉर्पोरेट प्रशासन के सुधार के बारे में आशाओं पर सुधार करते हैं।

30 दिसंबर 2008:

सत्यम के दो शेष स्वतंत्र निदेशकों में से एक का कहना है कि वह बोर्ड में बने रहेंगे। शेयरों में सुधार होता है।

02 जनवरी 2009:

सत्यम का कहना है कि इसके संस्थापक की हिस्सेदारी तीसरे से 5.13 फीसदी कम हो गई है। विश्लेषकों के अनुसार यह इंगित करता है कि कंपनी एक आकर्षक अधिग्रहण लक्ष्य है।

5 जनवरी 2009:

सत्यम के शेयरों में 9 प्रतिशत की आशंका है कि कॉर्पोरेट प्रशासन की चिंताएं नए व्यवसाय को प्रभावित कर सकती हैं।

6 जनवरी 2009:

टेक महिंद्रा ने विलय के लिए सत्यम से संपर्क किया।

7 जनवरी 2009:

सत्यम के अध्यक्ष श्री राजू के इस्तीफे और धोखाधड़ी की पुष्टि के साथ सभी नरक टूट गए। राजू ने कहा, "यह एक बाघ की सवारी करने जैसा था, बिना खाए-पिए रहना नहीं जानता था।" निवेशकों द्वारा सत्यम कंप्यूटर धोखाधड़ी के खुलासे से सेंसेक्स 825 अंक बढ़कर 9510.15 पर पहुंच गया। सत्यम स्टॉक 178.95 रुपये से गिरकर 32 रुपये पर आ गया है।

सत्यम में वित्तीय अनियमितता:

अवलोकन:

30, 2008 सितंबर को कंपनी की बैलेंस शीट ने एक फुलाया नकदी और बैंक शेष राशि, गैर-विद्यमान अर्जित ब्याज, एक समझदारी देयता और एक अतिरक्त देनदार की स्थिति। पत्र के अनुसार, कंपनी की बैलेंस शीट का अंतर शुद्ध रूप से पिछले कई वर्षों की अवधि में (केवल सत्यम स्टैंडअलोन तक सीमित) बढ़े हुए मुनाफे के कारण उत्पन्न हुआ था।

तत्कालीन अध्यक्ष के पत्र के बाद की घटनाओं में, माननीय कंपनी लॉ बोर्ड ('माननीय सीएलबी') ने कंपनी के तत्कालीन मौजूदा निदेशक मंडल को तत्काल प्रभाव से निलंबित करने के आदेश पारित किए और केंद्र सरकार को कंपनी के बोर्ड में निदेशकों को नामित करने के लिए अधिकृत किया। । उपरोक्त आदेशों के अनुसार, कॉर्पोरेट मामलों के मंत्रालय ('एमसीए') - भारत सरकार ('जीओआई') ने कंपनी के बोर्ड में 6 निदेशकों को नामित किया।

13 जनवरी, 2009 को एक पत्र द्वारा, कंपनी के पूर्ववर्ती लेखा परीक्षकों, मेसर्स प्राइस वॉटरहाउस, चार्टर्ड एकाउंटेंट्स, ने कंपनी के निदेशक मंडल को सूचित किया, कि तिमाही से कंपनी के वित्तीय विवरणों पर उनकी ऑडिट रिपोर्ट जारी की गई थी। 30 जून, 2000 को समाप्त तिमाही 30 सितंबर, 2008 तक समाप्त हो गई, अब उस पर भरोसा नहीं किया जाना चाहिए।

सरकार के नामित बोर्ड ऑफ डायरेक्टर्स ने वित्तीय अनियमितताओं की जांच करने के लिए एक स्वतंत्र वकील ('वकील') की नियुक्ति की, जो कंपनी के वित्तीय विवरण तैयार करने में सक्षम होगा।

वकील ने जांच में सहायता करने के लिए फॉरेंसिक एकाउंटेंट नियुक्त किया (जिसे 'फॉरेंसिक जांच' कहा जाता है) और वित्तीय विवरण तैयार करना। नीचे दिए गए उप-पैराग्राफ पूर्ववर्ती प्रबंधन या राजू प्रबंधन की अध्यक्षता में पहले प्रबंधन की वित्तीय अनियमितताओं से संबंधित निष्कर्षों, प्रभावों और अन्य मामलों का विस्तार करते हैं।

सीमाएं:

फोरेंसिक जांच के दायरे को वित्तीय अनियमितताओं की सीमा की पहचान करने के लिए कंपनी के लेखांकन रिकॉर्ड की जांच की आवश्यकता है। संभावित डायवर्जन के अन्य उदाहरण भी हो सकते हैं जो अनिर्धारित रहते हैं।

फॉरेंसिक जांच में महत्वपूर्ण सीमाएँ निम्नलिखित थीं, जैसा कि फोरेंसिक एकाउंटेंट की रिपोर्ट में कहा गया है, जो फॉरेंसिक जांच को अंजाम देता है, जो वित्तीय अनियमितताओं की पूर्ण सीमा की पहचान करने पर प्रभाव डालेगा:

(i) कुछ दस्तावेज और जानकारी या तो अनुपलब्ध थीं या स्थित नहीं हो सकीं। इस बात का सबूत था कि पत्र की तारीख की अवधि के दौरान जानकारी को हटा दिया गया या नष्ट कर दिया गया हो सकता है। इसके अलावा, कई दस्तावेज सरकारी एजेंसियों के कब्जे में हैं और फॉरेंसिक जांच के उद्देश्य से स्वतंत्र रूप से सुलभ नहीं थे। फॉरेंसिक जांच के एक विकसित चरण में ही सीमित और नियंत्रित पहुंच दी गई थी।

(ii) प्रमुख पूर्व कर्मचारियों और कंपनी के पिछले लेखा परीक्षकों की पहुंच में कमी, जिनमें कानून प्रवर्तन एजेंसियों द्वारा गिरफ्तार किए गए लोग या उनके कंप्यूटर पर संग्रहीत जानकारी / उनके रिकॉर्ड में पाए गए अन्य रिकॉर्ड शामिल हैं। तत्कालीन अध्यक्ष, प्रबंध निदेशक और कंपनी के मुख्य वित्तीय अधिकारी के कंप्यूटर रिकॉर्ड भी अनुपलब्ध थे।

(iii) जैसा कि पूर्ववर्ती अध्यक्ष और प्रबंध निदेशक दोनों बैंक खाते खोलने के लिए अधिकृत थे और कंपनी के अधिकांश बैंक खातों पर एकमात्र हस्ताक्षरकर्ता शक्तियां थीं, यह संभव है कि अघोषित बैंक खाते हों जिनमें धनराशि डायवर्ट की जा सकती थी। फोरेंसिक जांच ने पांच बैंक खातों की पहचान की जिनके अस्तित्व की पुष्टि प्रबंधन द्वारा नहीं की जा सकी।

(iv) कंपनी के कर्मचारियों को उन परियोजनाओं पर तैनात किया जा सकता था जिन्हें कंपनी के लेखा प्रणाली के बाहर बिल किया गया था। इन परियोजनाओं पर ग्राहकों को कंपनी के ज्ञान से बाहर बैंक खातों में संग्रहित किया जा सकता था।

(v) सभी मामलों में डिस्चार्ज किए गए चेक उपलब्ध नहीं थे और इसलिए, फोरेंसिक जांच कंपनी के रिकॉर्ड में उस लाभार्थी की जानकारी को सत्यापित करने में सक्षम नहीं थी, जो चेक इंस्ट्रूमेंट्स पर थी।

वित्तीय अनियमितताओं की प्रकृति:

1 अप्रैल, 2002 से सितंबर 30, 2008 तक की अवधि पर केंद्रित फोरेंसिक एकाउंटेंट द्वारा की गई फोरेंसिक जांच अंतिम तारीख थी, जिस पर कंपनी ने अपने वित्तीय परिणाम प्रकाशित किए। कुछ मामलों में, फोरेंसिक एकाउंटेंट ने इस अवधि के बाहर जांच प्रक्रिया का संचालन किया।

फोरेंसिक जांच से पता चला है कि कंपनी के पास एक जटिल लेखांकन और वित्तीय रिपोर्टिंग ढांचा था, जो कई गैर-एकीकृत वित्तीय प्रणालियों के साथ मिलकर वित्तीय अनियमितताओं को बनाए रखने में सक्षम था।

अनियमितताएँ पर्याप्त मात्रा में थीं, कई लेखा अवधियों में जारी रहीं और लाभ और हानि खाते के संबंध में अंतरिया राजस्व, विदेशी मुद्रा लाभ, ब्याज और अन्य खर्चों सहित कई क्षेत्रों को प्रभावित किया। इसने बैलेंस शीट के संबंध में देनदार, नकदी और बैंक, अन्य मौजूदा परिसंपत्तियों और भंडार और अधिशेष को भी प्रभावित किया।

(i) विशिष्ट वित्तीय अनियमितताओं की पहचान की गई है

विशिष्ट वित्तीय अनियमितताओं की प्रकृति को दो श्रेणियों में वर्गीकृत किया जा सकता है। इनमें मुख्य रूप से काल्पनिक राजस्व और ब्याज आय की मान्यता शामिल थी, जिसके परिणामस्वरूप अंततः काल्पनिक नकदी और बैंक शेष और प्राप्य राशि का सृजन हुआ।

कंपनी के लेखांकन रिकॉर्ड से कई वास्तविक लेनदेन (बैंक खातों से बाहर और आंदोलनों) को छोड़ दिया गया था।

फॉरेंसिक जांच से उत्पन्न काल्पनिक प्रविष्टियों और अनियंत्रित लेनदेन का समग्र प्रभाव, इस हद तक निर्धारित किया गया है:

(ए) राजस्व:

सामान्य राजस्व मान्यता चक्र को दरकिनार करके झूठे चालान के निर्माण द्वारा काल्पनिक राजस्व दर्ज किया गया था। लेनदेन को वित्तीय प्रणालियों का उपयोग करके दर्ज किया गया था, जो अनियमितता को कम करने की अनुमति देता था। काल्पनिक राजस्व बनाने के बाद, ग्राहकों से काल्पनिक नकदी संग्रह को संग्रह के रूप में दिखाया गया था।

इन काल्पनिक संग्रहों को प्रमाणित करने के लिए, जाली बैंक स्टेटमेंट और सावधि जमा रसीदें भी तैयार की गईं। काल्पनिक राजस्व कुल मिलाकर रु। 1 अप्रैल, 2002 से 30 सितंबर, 2008 की अवधि में 53, 528 मिलियन दर्ज किए गए, जिनमें से रु। 48, 702 मिलियन को काल्पनिक नकद और बैंक शेष में अनुवादित किया गया था।

रुपये का अंतर। 4, 826 मिलियन में रु। देनदारों के 4, 828 मिलियन रुपये की अन्य देनदारियों का शुद्ध। 20 लाख। इसके अलावा, रुपये का काल्पनिक गैर-एहसास एक्सचेंज था। काल्पनिक देनदारों पर 182 मिलियन जिसे मान्यता दी गई थी, जिसके परिणामस्वरूप कुल काल्पनिक देनदार रु। 5, 010 मिलियन है।

(बी) ब्याज आय:

काल्पनिक फिक्स्ड डिपॉजिट बैलेंस के संबंध में काल्पनिक ब्याज आय दर्ज की गई थी। कुल काल्पनिक ब्याज आय कुल मिलाकर रु। 8, 998 मिलियन को अप्रैल 1, 2002 से सितंबर 30, 2008 तक की अवधि में मान्यता दी गई थी। उपरोक्त काल्पनिक ब्याज की मान्यता, रु। 3, 271 मिलियन का नकद और रु। में अनुवाद किया गया था। इस तरह की ब्याज आय पर रोक लगाने के रूप में 1, 970 मिलियन काल्पनिक रूप से दर्ज किए गए थे।

रुपये का अंतर। 3, 757 मिलियन को 30 सितंबर, 2008 तक अर्जित ब्याज के रूप में दर्शाया गया था। 1 अक्टूबर, 2008 से 31 दिसंबर, 2008 की अवधि के लिए ब्याज के रूप में 324 मिलियन का हिसाब लगाया गया था।

(ग) विनिमय लाभ (शुद्ध):

काल्पनिक विनिमय लाभ (शुद्ध) रुपये की राशि। 2, 061 मिलियन को 1 अप्रैल, 2002 से 30 सितंबर, 2008 की अवधि में, मुख्य रूप से काल्पनिक नकद और बैंक शेष, काल्पनिक अंतर-बैंक हस्तांतरण और संग्रह के प्रतिबंध द्वारा मान्यता प्राप्त थी। उपरोक्त काल्पनिक विनिमय लाभ (विनिमय घाटे का जाल) के परिणामस्वरूप काल्पनिक देनदार रुपये में बढ़ गए। 182 मिलियन, नकद और बैंक रु। 1, 885 मिलियन और अग्रिम करों में रुपये की कमी। 6 मिलियन।

(डी) वेतन लागत:

शुद्ध वेतन लागत कुल मिलाकर रु। 2, 933 मिलियन खाते की किताबों में दर्ज नहीं किए गए थे जिसके परिणामस्वरूप रुपये की काल्पनिक नकदी और बैंक शेष थे। 2, 933 मिलियन है।

(() अन्य:

अन्य (शुद्ध व्यय) कुल मिलाकर रु। 64 मिलियन काल्पनिक और अनपेक्षित कर भुगतान / वापसी (पहचाना गया नोट (जी) नीचे) के संबंध में काल्पनिक ब्याज के कारण था। उसी के परिणामस्वरुप रुपये में नकदी और बैंक शेष राशि में कमी आई। 64 मिलियन।

(च) बैंक उधार (ब्याज सहित):

रु। 1, 2002 से सितंबर से 30, 2008 की अवधि के दौरान अनधिकृत बैंक ऋण लिए गए, कुल मिलाकर रु। 7, 201 मिलियन। कंपनी ने रु। की सीमा तक अनपेक्षित भुगतानों को प्रभावित किया था। 5, 809 मिलियन है। रुपये का बकाया। सितंबर 2008 में 30, 2008 के रूप में 1, 392 मिलियन चुकाए गए थे। इस तरह के ऋणों के संबंध में रु। 175 मिलियन काल्पनिक नकद और बैंक शेष राशि के परिणामस्वरूप।

(छ) कर भुगतान:

कुछ काल्पनिक कर भुगतान (एडवांस टैक्स और यूएस फेडरल टैक्स) थे, जो खाते में रुपये जमा करने की किताबों में दर्ज थे। 3, 061 मिलियन। इसके अलावा, वास्तविक कर भुगतान / धनवापसी (शुद्ध), रुपये की सीमा से कम नहीं थे। 498 मिलियन। प्रबंधन ने कर संबंधी मामलों के समग्र संदर्भ में अनपेक्षित कर भुगतान का मूल्यांकन किया।

(ii) वित्तीय अनियमितताएँ जहाँ पूरी जानकारी उपलब्ध नहीं थी:

ये लेन-देन या तो अनुचित तरीके से लेखांकन रिकॉर्ड में दर्ज किए गए थे या अनधिकृत बने हुए थे। इसके अलावा, चूंकि अप्रैल 1, 2002 की अवधि से फोरेंसिक जांच पर ध्यान केंद्रित किया गया था, इसलिए काल्पनिक शेष (नकदी और बैंक और देनदार) और गैर-जिम्मेदार देनदारियां थीं जहां विवरण उपलब्ध नहीं हैं।

ऐसी वस्तुओं का विवरण नीचे दिया गया है:

(ए) फोरेंसिक जांच में जाली नकद और बैंक शेष (९, ९ ६४ मिलियन रुपये), देनदार शेष (५५ Million मिलियन रुपये) और अनियंत्रित ऋण ()०० मिलियन रुपये) की पहचान की गई, जो १, २००२ कुल मिलाकर अप्रैल से पहले की अवधि में उत्पन्न हुए थे। 11, 221 मिलियन (शुद्ध डेबिट) जिसके परिणामस्वरूप 1 अप्रैल, 2002 को 11, 221 मिलियन रुपये का शुद्ध शुरुआती अंतर था। पूरी जानकारी के अभाव में, राशि कुल मिलाकर रु। बैलेंस शीट में “अनएक्सप्लेन्ड डिफरेंसेस सस्पेंस अकाउंट (नेट)” के तहत 11, 221 मिलियन का हिसाब रखा गया है।

(बी) फोरेंसिक जांच ने कुछ लेनदेन की पहचान की है जो कुल मिलाकर रु। 1 अप्रैल, 2002 से 31 मार्च, 2008 तक की अवधि के दौरान 166 मिलियन (शुद्ध डेबिट) (कुल डेबिट का 2, 444 मिलियन रुपये और सकल क्रेडिट का 2, 278 मिलियन रुपये)। 1 अप्रैल, 2008 से 31 दिसंबर, 2008 की अवधि के दौरान 7 मिलियन (शुद्ध डेबिट) (सकल डेबिट के 12 मिलियन रुपये और सकल क्रेडिट के 5 मिलियन शामिल हैं) जो मुख्य रूप से मूल दस्तावेजों की कमी के कारण अज्ञात रहते हैं। तदनुसार, रुपये की राशि। 166 मिलियन और रु। बैलेंस शीट में "अनएक्सप्लेन्ड डिफरेंसेस सस्पेंस अकाउंट (नेट)" के तहत 7 मिलियन का हिसाब किया गया है।

31, 2009 को समाप्त पिछले वर्ष के दौरान, कंपनी, विवेक के आधार पर, रुपये के शुरुआती शेष अंतर (शुद्ध) के लिए प्रदान की गई। 1 अप्रैल, 2002 को 11, 221 मिलियन और रुपये के अन्य अंतर (शुद्ध)। 1 अप्रैल 2002 से 31 मार्च, 2008 तक की अवधि में 166 मिलियन और उन्हें पूर्व अवधि समायोजन (अनुसूची 18 का संदर्भ नोट 3.4) के रूप में वर्गीकृत किया गया। यह रुपये के अन्य अंतर (शुद्ध) के लिए भी प्रदान किया गया। 1 अप्रैल 2008 से दिसंबर 31, 2008 तक की अवधि से संबंधित 7 मिलियन और उन्हें अनएक्सप्लेन्ड डिफरेंसेस के लिए प्रावधान के तहत वर्गीकृत किया।

(c) फोरेंसिक जांच अब तक कुछ कथित लेनदेन की प्रकृति की पहचान करने में असमर्थ है जो कुल मिलाकर रु। 12, 304 मिलियन (शुद्ध रसीद) जिसके खिलाफ कंपनी ने 37 कंपनियों से कानूनी नोटिस प्राप्त किया है, जो इस राशि के पुनर्भुगतान का दावा करती है जिसे कथित तौर पर अस्थायी अग्रिम के रूप में दिया गया था।

(iii) पूर्व अवधि की त्रुटियां:

अप्रैल 1, 2008 से पहले की अवधि से संबंधित त्रुटियों की प्रकृति में कुछ अतिरिक्त समायोजन 31 मार्च 2009 को समाप्त पिछले वर्ष के वित्तीय विवरणों में पूर्व अवधि समायोजन के रूप में दर्ज किए गए थे।

लाभ और हानि खाते को प्रभावित करने वाली पूर्व अवधि की त्रुटियों के प्रमुख क्षेत्र निम्नानुसार हैं:

वित्तीय अनियमितताओं और पूर्व अवधि त्रुटियों के लिए लेखांकन:

(i) वित्तीय अनियमितताओं के समग्र प्रभाव को निम्नानुसार संक्षेप में प्रस्तुत किया गया है:

(ii) 1 अप्रैल, 2008 तक की अवधि से संबंधित समायोजन (पूर्व अवधि समायोजन):

वित्तीय अनियमितताओं और त्रुटियों से उत्पन्न कई समायोजन, 1 अप्रैल, 2008 से पहले की अवधि से संबंधित थे, जो पिछले वर्ष मार्च 31, 2009 को समाप्त हुए वर्ष के दौरान पहचाने गए थे।

कंपनी ने इन समायोजन को रु। में दर्ज किया है। 62, 428 पूर्व अवधि के समायोजन के रूप में लाभ और हानि खाते में मिलियन। यह खुलासा माननीय सीएलबी के 16, 2009 अक्टूबर के आदेश के अनुसार है, और लेखा मानक 5 के अनुसार भी है - "अवधि के लिए शुद्ध लाभ या हानि, पूर्व अवधि की वस्तुएं और लेखांकन नीतियों में परिवर्तन" ।

(iii) 1 अप्रैल, 2008 के बाद की अवधि से संबंधित समायोजन:

अप्रैल 1, 2008 के बाद की अवधि से संबंधित वित्तीय अनियमितताओं से उत्पन्न समायोजन रु। पिछले वर्ष के दौरान लाभ और हानि खाते में विशिष्ट कैप्शन के लिए 16, 125 मिलियन समायोजित किए गए थे।

भारत में अधिकारियों द्वारा जांच:

घटनाओं के लिए विभिन्न नियामकों / जांच एजेंसियों जैसे केंद्रीय जांच ब्यूरो (सीबीआई), गंभीर धोखाधड़ी जांच कार्यालय (एसएफआईओ) / कंपनियों के रजिस्ट्रार (आरओसी), सेबी, प्रवर्तन निदेशालय (ईडी) आदि ने अपनी जांच शुरू कर दी है। पिछले वर्ष मार्च 31, 2009 के दौरान कंपनी से संबंधित विभिन्न मामलों पर जो चल रहे हैं।

सीबीआई ने सत्यम स्कैम केस, हैदराबाद (ACMM) के परीक्षण के लिए अतिरिक्त मुख्य मेट्रोपॉलिटन मजिस्ट्रेट के समक्ष कानूनी कार्यवाही शुरू की और अब तक के निष्कर्षों के आधार पर अध्यक्ष और अन्य के खिलाफ कुछ विशिष्ट आरोप पत्र दायर किए हैं।

एसएफआईओ ने विभिन्न निष्कर्षों से संबंधित अपनी रिपोर्ट प्रस्तुत की है और कंपनी के खिलाफ आर्थिक अपराध न्यायालय, हैदराबाद के खिलाफ कंपनी और अन्य के खिलाफ दो कथित उल्लंघनों के लिए मुकदमा चलाने की भी शुरुआत की है। कंपनी ने कथित उल्लंघनों के संबंध में एक समझौता आवेदन दायर किया है।

राउंड ट्रिपिंग पर जांच:

भारत और संयुक्त राज्य अमेरिका (यूएसए) के प्रतिभूति और विनिमय आयोग (एसईसी) की जांच एजेंसियां ​​वर्तमान में अप्रैल 1, 2002 से पहले की अवधि से संबंधित दौर ट्रिपिंग जैसे मामलों की जांच कर रही हैं।

जबकि निधियों के बहिर्वाह के संबंध में कोई विशेष जानकारी उपलब्ध नहीं थी, जांच एजेंसियों से प्राप्त जानकारी से पता चला है कि एक टैक्स हेवन में पंजीकृत इकाई से 29 आवक विप्रेषणों में से 28.41 मिलियन अमरीकी डालर का संग्रह है, यह संभव है कि इनमें से 20 आवक प्रेषणों को USD 17.04 एकत्र किया जा बकाया चालान सेट करने के लिए मिलियन का उपयोग किया जा सकता है।

अन्य मामलों:

(i) पूर्ववर्ती प्रबंधन का निलंबन / समाप्ति:

तत्कालीन अध्यक्ष के 7 जनवरी, 2009 के पत्र के बाद, माननीय सीएलबी ने अपने आदेश को दिनांक 9, 2009 जनवरी को रद्द कर दिया, तत्कालीन अध्यक्ष श्री बी। रामलिंगा राजू और पूर्व प्रबंध निदेशक श्री सहित पूर्ववर्ती निदेशक मंडल को निलंबित कर दिया। बी। राम राजू, तत्काल प्रभाव से। इसके अलावा, कंपनी ने 8 जनवरी, 2009 से पूर्व मुख्य वित्त अधिकारी, श्रीनिवास वडलामणि को समाप्त कर दिया।

चालू वर्ष के दौरान, कंपनी ने पूर्व उपाध्यक्ष, श्री जी। रामकृष्ण, आंतरिक लेखा परीक्षा के पूर्व वैश्विक प्रमुख, श्री वीएसपी गुप्ता, पूर्व सहायक प्रबंधक (वित्त), श्री सीएच श्रीशैलम, और पूर्व को भी समाप्त कर दिया। वरिष्ठ प्रबंधक (वित्त), श्री डी। वेंकटपति राजू।

सीबीआई ने उपरोक्त पूर्व निदेशकों और कर्मचारियों पर धोखाधड़ी, खातों के जालसाजी, धोखाधड़ी के उद्देश्य से धोखाधड़ी करने, जाली दस्तावेजों का वास्तविक रूप में उपयोग करने, खातों के फर्जीवाड़े और भारतीय दंड संहिता के तहत दंडनीय आपराधिक षड्यंत्र का आरोप लगाते हुए आरोप पत्र दायर किए। एसीएमएम के समक्ष परीक्षण जारी है।

कंपनी को अपने द्वारा नियंत्रित उप-ठेका संस्थाओं के माध्यम से कंपनी के संसाधनों को बदलने के लिए कंपनी के एक पूर्व कर्मचारी पर भी संदेह था। जैसा कि उस समय से संबंधित संदिग्ध मोड़ जब कंपनी के नियंत्रण में था, उसी को उचित कार्रवाई के लिए कंपनी द्वारा सीबीआई के तत्काल नोटिस में लाया गया था।

(ii) प्राइस वॉटरहाउस द्वारा जारी ऑडिट रिपोर्ट पर निर्भरता न होना:

कंपनी ने 26 मई, 2000 से मेसर्स प्राइस वॉटरहाउस, चार्टर्ड अकाउंटेंट्स ('पीडब्लू') को कंपनी के वैधानिक ऑडिटर के रूप में नियुक्त किया था। पिछले ऑडिटर्स ने 30 जून, 2000 को समाप्त तिमाही से कंपनी का ऑडिट किया था। 30 सितंबर, 2008 को समाप्त तिमाही ('ऑडिट अवधि')।

पूर्व अध्यक्ष के पत्र के बाद, पिछले ऑडिटर्स ने 13 जनवरी, 2009 के अपने पत्र की वीडियोग्राफी की, जिसमें कहा गया था कि ऑडिट अवधि के लिए वित्तीय विवरणों के संबंध में उनकी ऑडिट रिपोर्ट और राय पर अब भरोसा नहीं किया जा सकता है।

सीबीआई ने श्री एस.गोपला कृष्णन और श्री टल्लूरी श्रीनिवास, पीडब्लू के भागीदारों के खिलाफ धोखाधड़ी, जालसाजी के अपराध के लिए, जाली दस्तावेजों का उपयोग करते हुए, आपराधिक साजिश रचने और खातों के फर्जीवाड़े, दस्तावेजों के निर्माण के खिलाफ चार्जशीट दायर की है। अन्य अपराध कानून के तहत दंडनीय हैं। एसीएमएम के समक्ष परीक्षण जारी है।

(iii) अमेरिकी डिपॉजिटरी शेयर्स (ADS) के लिए धन का संभावित मोड़:

फोरेंसिक जांच ने मई 2001 में न्यूयॉर्क स्टॉक एक्सचेंज के साथ सूचीबद्ध एडीएस की आय से अब तक 41 मिलियन अमरीकी डालर के संभावित मोड़ को इंगित किया है। फोरेंसिक जांच से पता चला है कि एडीएस से भुगतान के तीन क्षेत्र थे, जहां संभावना थी डायवर्सन को बाहर नहीं किया जा सकता है।

ये नीचे दिए गए हैं:

(iv) फोरेंसिक जाँच से यह पता नहीं चला है कि वित्तीय अनियमितताएँ, जैसा कि कंपनी की सहायक कंपनियों और उसके संयुक्त उद्यम को पहचाना गया है।

सीबीआई / अन्य प्राधिकरणों द्वारा जब्त दस्तावेज:

CBI / अन्य प्राधिकारियों द्वारा की गई जाँच के लिए, कंपनी के कब्जे वाले अधिकांश प्रासंगिक दस्तावेज़ CBI द्वारा जब्त किए गए थे। कंपनी द्वारा दायर एक याचिका पर, ACMM, ने 23 अप्रैल, 2010 के अपने आदेश की वीडियोग्राफी की, जिसमें सीबीआई अधिकारियों की मौजूदगी में आवश्यक दस्तावेजों की फोटो प्रतियां लेने के लिए कंपनी को आंशिक पहुँच दी गई थी। इसके अलावा, कुछ ऐसे दस्तावेज भी थे, जिन्हें अन्य प्राधिकरणों जैसे कि आयकर अधिकारियों ने जब्त कर लिया था, जिनमें से कंपनी केवल फोटो प्रतियां प्राप्त कर सकती थी।

पहचान की गई वित्तीय अनियमितताओं का प्रबंधन का आकलन:

प्रबंधन के आकलन के अनुसार, एक स्वतंत्र वकील / फोरेंसिक एकाउंटेंट के माध्यम से की गई फोरेंसिक जांच और इस स्तर पर उपलब्ध जानकारी के आधार पर, पहचान की गई वित्तीय अनियमितताओं से उत्पन्न सभी पहचान / आवश्यक समायोजन / खुलासे, वित्तीय में किए गए हैं। बयान।

चूंकि वित्तीय अनियमितताओं में से कई से संबंधित मामले उप न्यायिक हैं और विभिन्न जांच जारी हैं, इसलिए यदि आवश्यक हो, तो उपरोक्त अनिश्चितताओं के परिणाम के रूप में कंपनी के वित्तीय वक्तव्यों में किसी भी अन्य समायोजन / खुलासे की आवश्यकता होगी। परिणामी समायोजन / खुलासे की पहचान की जाती है।

सत्यम को अब "भारत का दूत" कहा जाता है:

सत्यम को अब "भारत का एनरॉन" कहा जाता है, जिसकी कीमत सात बिलियन डॉलर है, जो लगभग चार साल पहले था, अब इसकी कीमत 330 मिलियन डॉलर से कम है। सरकार ने सत्यम से जुड़े सभी महत्वपूर्ण निदेशकों और कर्मचारियों की जांच में कदम उठाया है जो धोखाधड़ी में शामिल हो सकते हैं। दोषी पाए गए सभी लोग दस साल तक की जेल का सामना कर सकते हैं।

प्राइसवाटरहाउसकूपर्स के भागीदारों के ऑडिटिंग लाइसेंस को भी रद्द किया जा सकता है। “प्रणाली को मजबूत होना चाहिए, लेकिन व्यक्ति प्रणाली बनाते हैं। एक विशेषज्ञ का कहना है कि नियम लागू थे, लेकिन लोगों ने इन नियमों को तोड़ दिया और सिस्टम को धमकी दी । महिंद्रा सत्यम बैलेंस शीट में अपनाई गई धोखाधड़ी की लेखा प्रणाली विस्तृत है।