बैलेंस शीट और लाभ और हानि खाते का संशोधित रूप
निम्नलिखित दो स्वरूपों के बारे में जानने के लिए इस लेख को पढ़ें, अर्थात्, प्रारूप ए - बैलेंस शीट के लिए, और प्रारूप बी - लाभ और हानि खाते के लिए!
प्रारूप ए - बैलेंस शीट:
हम जानते हैं कि पिछले वर्ष के आंकड़े सहित इसकी तैयारी के लिए ऊर्ध्वाधर विधि के बाद संशोधित प्रारूप के अनुसार बैलेंस शीट तैयार की जानी चाहिए।
बैलेंस शीट में 12 अनुसूचियां शामिल हैं:
पूंजी और देयताएं:
1. अनुसूची I - पूंजी:
पहले आइटम के रूप में कैपिटल को "कैपिटल एंड लायबिलिटीज" के तहत दिखाया गया है।
2. अनुसूची II - आरक्षण और अधिशेष:
इनमें शामिल हैं:
(1) वैधानिक अभ्यारण्य;
(२) पूंजीगत भंडार;
(3) प्रतिभूति प्रीमियम;
(4) रिजर्व और अन्य रिजर्व (लाभ और हानि खातों सहित)। यह हेड "कैपिटल एंड लायबिलिटीज" के तहत दूसरा आइटम है।
3. अनुसूची III - जमा:
इसमें शामिल है:
(1) डिमांड डिपॉजिट;
(2) बचत बैंक जमा;
(३) सावधि जमा। यह हेड "कैपिटल एंड लायबिलिटीज" के तहत तीसरा आइटम है।
4. अनुसूची IV - उधार:
इनमें शामिल हैं:
(1) भारत में उधार (RBI, अन्य बैंक, अन्य संस्थान और एजेंसियां);
(२) भारत के बाहर उधार। यह हेड "कैपिटल एंड लायबिलिटीज" के तहत चौथा आइटम है।
5. अनुसूची V - अन्य देयताएं और प्रावधान:
इसमें शामिल है:
(1) देय बिल;
(2) अंतर कार्यालय समायोजन (नेट);
(3) अर्जित ब्याज;
(4) अन्य (प्रावधानों सहित)।
यह हेड "कैपिटल एंड लायबिलिटीज" के तहत पांचवा आइटम है।
परिसंपत्तियां:
6. अनुसूची VI - आरबीआई के साथ नकद और शेष राशि:
इसमें शामिल है:
(1) कैश इन हैंड;
(2) RBI के साथ शेष राशि (चालू खाते में, अन्य खातों में)। यह "एसेट्स" के तहत पहला आइटम है।
7. अनुसूची सातवीं - कॉल और लघु सूचना पर बैंकों और धन के साथ संतुलन:
इसमें शामिल है:
(1) बैंकों के साथ भारत में शेष राशि (ए) चालू खाता (बी) अन्य जमा खाते; (ग) कॉल एंड शॉर्ट नोटिस पर पैसा: (i) बैंकों के साथ; (ii) अन्य संस्थानों के साथ)।
यह "एसेट्स" के तहत दूसरा आइटम है।
8. अनुसूची आठवीं - निवेश:
इसमें शामिल है:
(1) भारत सरकार में निवेश। प्रतिभूति और अन्य;
(२) भारत सरकार के बाहर निवेश। प्रतिभूति और अन्य।
यह "एसेट्स" के तहत तीसरा आइटम है।
9. अनुसूची IX - अग्रिम:
इसमें शामिल है:
(1) खरीदे गए और रियायती बिल, कैश क्रेडिट, ओवरड्राफ्ट और टर्म लोन;
(2) मूर्त संपत्ति द्वारा सुरक्षित;
(३) भारत में उन्नति।
(४) भारत के बाहर अग्रिम।
यह "एसेट्स" के तहत चौथी वस्तु है।
10. अनुसूची एक्स - फिक्स्ड एसेट्स:
इसमें शामिल है:
(1) परिसर;
(२) अन्य अचल संपत्तियाँ।
यह "एसेट्स" के तहत पांचवां आइटम है।
11. अनुसूची XI - अन्य परिसंपत्तियां:
इसमें शामिल है:
(1) अंतर-कार्यालय समायोजन (नेट);
(2) जमा ब्याज;
(3) एडवांस में चुकाया गया कर;
(4) स्टेशनरी और टिकट;
(5) गैर-बैंकिंग संपत्ति।
(६) अन्य।
यह "एसेट्स" के तहत छठा आइटम है।
12. अनुसूची बारहवीं - आकस्मिक देयताएं:
इसमें शामिल है:
(1) बैंक के खिलाफ दावों को ड्राफ्ट के रूप में स्वीकार नहीं किया गया;
(2) आंशिक रूप से भुगतान किए गए निवेश के लिए देयता;
(3) आगे बकाया अनुबंध के खिलाफ देयता;
(4) घटक की ओर से दी गई गारंटी;
(5) स्वीकृति, समर्थन और अन्य दायित्व;
(६) अन्य वस्तुएँ।
नफा और नुक्सान खाता:
एक बैंकिंग कंपनी के लाभ और हानि खाते को बैलेंस शीट जैसे ऊर्ध्वाधर रूप में अधिनियम के फॉर्म बी के अनुसार तैयार किया जाना चाहिए।
यह में विभाजित है:
(1) आय;
(२) व्यय;
(3) लाभ और हानि;
(४) विनियोग। अनुसूची 13, अनुसूची 14, अनुसूची 15 और अनुसूची 16 क्रमशः। वो हैं:
13. अनुसूची आठवीं - आय:
इनमें शामिल हैं:
(1) ब्याज अर्जित: (i) ब्याज, अग्रिम और बिलों पर छूट; (ii) निवेश पर आय; (iii) RBI के साथ शेष पर ब्याज।
(२) अन्य। यह इस सिर के नीचे पहली वस्तु है।
14. अनुसूची XIV - अन्य आय:
इसमें शामिल है:
(1) कमीशन, एक्सचेंज और ब्रोकरेज
(2) निवेश की बिक्री पर लाभ;
(3) निवेश के पुनरीक्षण पर लाभ;
(४) जमीन आदि की बिक्री पर लाभ।
(5) विनिमय लेनदेन पर लाभ।
(6) लाभांश से आय।
15. अनुसूची XV - ब्याज खर्च:
इसमें शामिल है:
(1) जमा पर ब्याज;
(2) RBI जमा पर ब्याज;
(३) अन्य। यह दूसरी वस्तु है।
16. अनुसूची XVI - परिचालन व्यय:
इनमें शामिल हैं: सभी राजस्व व्यय और प्रावधान, अर्थात। किराया, कर और प्रकाश व्यवस्था, वेतन, मजदूरी, मूल्यह्रास, कानून शुल्क आदि। बुरा ऋण के लिए प्रावधान, आकस्मिकता के लिए प्रावधान आदि।
नफा और नुक्सान खाता:
इस प्रकार, लाभ और हानि खाता संचालन का शुद्ध परिणाम प्रस्तुत करेगा। यह खाता चालू वर्ष के खर्च और आय से संबंधित है, अर्थात यदि आय व्यय से अधिक है, तो यह लाभ है, और विपरीत स्थिति में इसके विपरीत है। उसी को आगे लाया जाता है।
विनियोग:
इस खाते में केवल विनियोग वस्तुएं दिखाई देंगी, सामान्य रिजर्व या सांविधिक रिजर्व या प्रस्तावित लाभांश आदि को हस्तांतरित राशि और शेष राशि बैलेंस शीट के देयता पक्ष में दिखाई देगी।
कुछ वस्तुओं की व्याख्या:
शेयर पूंजी:
यह हमेशा कहा गया है कि बैंकिंग कंपनी की सब्सक्राइब्ड शेयर पूंजी उसकी अधिकृत पूंजी के एक-आधे से कम नहीं होनी चाहिए। इसी तरह, इसकी पेड-अप शेयर कैपिटल उसकी सब्सक्राइब्ड कैपिटल के एक-आधे से कम नहीं होनी चाहिए।
आकस्मिकता खाते:
किसी भी ज्ञात आकस्मिकताओं को पूरा करने के लिए इन खातों को बनाए रखा जाता है, उदाहरण के लिए, कराधान का प्रावधान, बुरा और संदिग्ध ऋण के लिए प्रावधान आदि। इन खातों में किसी भी अनजान सस्पेंस खाते भी शामिल हैं। आमतौर पर राशियों को चालू खातों में मिला दिया जाता है। नतीजतन, पाठक / विश्लेषक अपने अस्तित्व को अलग से नहीं जानते हैं।
देय बिल:
इनमें अनपेड बैंक ड्राफ्ट, टेलीग्राफिक ट्रांसफर, सर्कुलर नोट या कैश ऑर्डर शामिल हैं। किसी ग्राहक द्वारा एक स्थान से दूसरे स्थान पर धन भेजने के लिए, इस संबंध में एक बैंक द्वारा प्रदान की जाने वाली सेवा, बैंक ड्राफ्ट और टेलीग्राफिक ट्रांसफर को मामूली शुल्क के विरुद्ध अनुदान देना है।
ये ड्राफ्ट और टेलीग्राफिक ट्रांसफर आदि जारीकर्ताओं को बैंक की शाखाओं द्वारा भुगतान किया जाता है जो धन की प्रतिपूर्ति करते हैं। स्वाभाविक रूप से, बैंक द्वारा जारी किया गया कोई भी ऐसा मसौदा लेकिन जो बैलेंस शीट की तारीख में अवैतनिक रहता है उसे जारीकर्ता बैंक की देनदारी माना जाता है।
संग्रह के लिए बिल:
इनमें उनके देनदार पर एक लेनदार द्वारा तैयार किए गए ड्राफ्ट और हंडियां शामिल हैं, और बैंक द्वारा संलग्न दस्तावेजों के खिलाफ संग्रह के लिए इसे दर्ज किया गया है। इन्हें बैंक द्वारा क्रमवार क्रमांकित किया जाता है और उनके बारे में सभी जानकारी एक पुस्तक में दर्ज की जाती है जिसे बिल्स फॉर कलेक्शन रजिस्टर के नाम से जाना जाता है। जब तक वे वास्तव में एकत्र नहीं किए जाते हैं, तब तक वे किसी अन्य खाते में दर्ज नहीं किए जाते हैं।
संग्रह के बाद - प्रविष्टि होगी:
अंतिम ए / सी तैयार करने के समय ये बिल, बैलेंस शीट के दोनों ओर दिखाए जाते हैं। यह एसेट्स की ओर से दर्ज किया जाएगा क्योंकि बैंक को देय समय पर भुगतान देयता के साथ ही ग्राहकों के लिए भी जिम्मेदार होगा।
ये आइटम निम्नानुसार दिखाई देते हैं:
देनदारियों के पक्ष में - संग्रह के लिए बिल, बिल के अनुसार प्राप्त किया जा रहा है।
एसेट्स की तरफ - बिल्स रिसीवेबल, बीइंग टू बिल्स फॉर कलेक्शन विथ कंट्रोल्स
स्वीकृति, समर्थन और अन्य दायित्व:
यह अपने ग्राहकों की ओर से स्वीकार किए गए या जारी किए गए गारंटी पत्र और गारंटी सहित बिलों के संबंध में एक बैंक का दायित्व है। इस उद्देश्य के लिए आम तौर पर एक सुरक्षा की आवश्यकता होती है और बैंक द्वारा कमीशन लिया जाता है। ग्राहक बिलों के पूर्ण भुगतान के लिए बैंक को भुगतान करने के लिए उत्तरदायी हैं, साथ ही कोई भी नुकसान या व्यय जो कि हो सकता है।
परिणामस्वरूप, यह आइटम बैलेंस शीट के दोनों किनारों पर निम्नलिखित तरीके से दिखाई देगा:
देनदारियों की ओर:
गर्भनिरोधक के रूप में स्वीकृति, समर्थन और अन्य दायित्व।
संपत्ति पक्ष पर:
गर्भनिरोधक के रूप में स्वीकृति, समर्थन और अन्य दायित्वों के लिए संविधान की देनदारियां।
शाखा समायोजन:
एक बैंकिंग कंपनी की अलग-अलग जगहों पर अलग-अलग शाखाएँ हो सकती हैं। नतीजतन, बैंक के मुख्य कार्यालय और इसकी शाखाओं के बीच कुछ लेनदेन हो सकते हैं। शाखाओं से समय-समय पर बयान प्राप्त करने के बाद हेड ऑफिस आवश्यक प्रविष्टियाँ पारित करता है।
इस तरह की जानकारी के अभाव में, कुछ प्रविष्टियों को अंतिम खातों की तैयारी के समय प्रधान कार्यालय की पुस्तकों में अनजाने में रखा जाता है। इसलिए, इस तरह की प्रविष्टियों को 'शाखा समायोजन' के तहत बैलेंस शीट में दर्ज किया जाता है। यह डेबिट शीट या क्रेडिट बैलेंस के आधार पर बैलेंस शीट के दोनों ओर दिखाई दे सकता है।
बिना छूट के छूट, या बिलों पर छूट:
यदि कोई बैंक किसी बिल की छूट देता है या हुंडी आदि की खरीद करता है, तो उसे पूर्ण अवधि के लिए छूट प्राप्त होती है जिसे डिस्काउंट खाते में जमा किया जाता है। लेकिन मुद्दा यह है कि बैंक इस तरह की छूट की किसी भी अधिक राशि का श्रेय लेने का हकदार नहीं है, जो वास्तव में बैलेंस शीट की तारीख में अर्जित किया गया है।
नतीजतन, मौजूदा वर्ष और अगले वर्ष के बीच इस तरह की छूटों का मूल्यांकन किया जाता है और जो राशि आगे बढ़ाई जाती है, उसे बैलेंस शीट में सिर के नीचे 'अनएक्सपेक्टेड डिस्काउंट' या 'रिबेट ऑन बिल्स डिस्काउंटेड' में दिखाया जाता है।
कॉल और संक्षिप्त सूचना पर पैसा:
उसमे समाविष्ट हैं:
(i) इंटर-बैंक कॉल मनी और
(ii) अल्प सूचना पर कॉल मनी।
ये वास्तव में अंतर-बैंक लेनदेन हैं। इस प्रधान के तहत, 3 दिनों से 31 दिनों की अवधि के लिए एक बैंक से दूसरे बैंक में पैसा उधार लिया जाता है और स्वाभाविक रूप से, अधिशेष धन रखने वाला बैंक ऐसे ऋणों को आगे बढ़ाता है जिनके पास धन की कम आपूर्ति होती है। ये लेन-देन उन दलालों की मदद से किया जाता है जो आमतौर पर दोनों बैंकों से @ both% की दलाली लेते हैं। ब्याज की दर, बेशक, हर दिन उतार-चढ़ाव होती है, जो पैसे की मांग और आपूर्ति पर निर्भर करती है।
अग्रिम:
इसमें निम्नलिखित शामिल हैं (यदि अग्रिम भारतीय बैंकों द्वारा किए गए हैं):
(i) ऋण,
(ii) कैश क्रेडिट,
(iii) ओवरड्राफ्ट, और
(iv) बिलों में छूट और खरीद की जाती है।
ऋण:
ऋण सुरक्षा के साथ या उसके बिना किए गए धन का एक अग्रिम है। ऋण खाते में एक निश्चित राशि ब्याज दर पर निर्धारित अवधि के लिए उन्नत होती है। ब्याज की दर नकद ऋण की ब्याज दर से कम है।
अधिकांश व्यावसायिक घराने नकद ऋण का उपयोग करना पसंद करते हैं, हालांकि ब्याज की दर अधिक होती है क्योंकि वही उनके लिए सबसे सुविधाजनक होता है। ”
कैश क्रेडिट:
यह बैंक और उसके ग्राहक के बीच की गई व्यवस्था है, ताकि पहले वाले को एक निश्चित सीमा तक धन उधार लेने की अनुमति मिलती है। यह हमेशा जरूरी नहीं है कि पैसा तुरंत वापस ले लिया जाए। यह आमतौर पर हाइपोथीशन या स्टॉक की प्रतिज्ञा पर स्वीकृत होता है।
ओवरड्राफ्ट:
यदि किसी ग्राहक को छोटी अवधि के लिए धन की आवश्यकता होती है और उसके पास एक बैंक में चालू खाता है, तो उसे बैंकिंग अधिकारियों द्वारा निर्धारित एक निश्चित सीमा के भीतर या उसके भीतर अपने वर्तमान खाते को ओवरराइड करने की अनुमति दी जा सकती है।
ब्याज की दर आमतौर पर कैश क्रेडिट की ब्याज दर से अधिक होती है। यह ग्राहक की ओर से लाभप्रद है क्योंकि वह केवल उस राशि पर ब्याज का भुगतान करता है जो पहले ही ली जा चुकी है।